Возврат продукции покупателем. Проводки по возврату товара от покупателя

При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

• Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
• Отличается количество;
• Отличается качество;
• Нарушен ассортимент;
• Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

Пример

ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на сумму 118 000 руб.,вместе с НДС — 18 000 руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).

Покупатель может в любое время удалить куки, используя функции, доступные в используемом им веб-браузере. Предоставление услуги «Информационный бюллетень» заключается в периодической отправке через электронные средства связи информационного бюллетеня, содержащего коммерческую информацию, выданную Продавцом. Продавец бесплатно предоставляет Информационный бюллетень. После активации ссылки, содержащейся в сообщении, упомянутом в пункте 4 балла 3 выше, между Сторонами заключен договор на предоставление услуги Информационного бюллетеня.

У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:

После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Операции после возврата:

В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:

Возврат товара в другом налоговом периоде

Пример

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Проводки по возврату товара в прошлом периоде

Обратная реализация и возврат

Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.

Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».

Если вы используете правильно выше в пункте 1 настоящего параграфа Покупатель - Потребитель обязан вернуть поставленный товар без изменений за счет покупателя, а Белетт возвращает на банковский счет Покупателя - Потребителя оплату за возвращенные товары. Погашение производится в течение 14 дней с даты получения товара вместе с заявлением.

В случае, если поставленный товар окажется несовместимым с заказом, Покупатель имеет право потребовать замены товара, удалить дефекты продукта и представить отчет о снижении цены или выходе из договора, если Продавец не может предоставить услугу путем немедленного обмена товары без дефектов или устранения дефектов. В этом случае у Покупателя есть права, упомянутые в § 5.

Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

Если покупатель вынужден возвратить товар продавцу, то бухгалтеры обеих организаций задаются вопросами, как правильно оформить возврат и отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете.
Ситуации, когда покупатель имеет право отказаться от товара, переданного ему по договору купли-продажи продавцом, перечислены в главе 30 ГК РФ:
- продавец не передал в установленный срок пакет документов или принадлежности, относящиеся к товару. При этом ГК РФ не разъясняет понятие разумного срока, вследствие чего между сторонами, заключившими договор, велика вероятность возникновения спора, разрешить который сможет только суд;
- ассортимент переданной продукции не соответствует указанному в договоре (пункты 1, 2 ст. 468 ГК РФ). Отказываясь от поставки товара, покупатель согласно п. 1 ст. 514 ГК РФ обязан обеспечить его сохранность (принять товар на ответственное хранение);
- организация-поставщик не выполнила требования покупателя о доукомплектовании заказа (п. 2 ст. 480 ГК РФ). В этой ситуации покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Как и в предыдущем случае, товар до возврата продавцу берется покупателем на ответственное хранение.
Выявив недопоставку, замену ассортимента или недокомплект товаров, покупатель делает соответствующую отметку в товарной накладной продавца о фактическом ассортименте и комплектности поставленного товара и оформляет акт, который подписывают обе стороны сделки. На основании акта покупатель составляет и направляет претензию в адрес продавца (статьи 466, 520 ГК РФ);
- продавцом передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ). Если количество поставленного товара не соответствует указанному в товарной накладной и договоре купли-продажи, покупатель вправе требовать допоставить недостающее количество товара или отказаться от товара, а если товар был оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
Оформление покупателем факта недопоставки товара не отличается от уже рассмотренных случаев. Продавец же вследствие ненадлежащего исполнения обязательств должен выставить корректировочный счет-фактуру, в котором уточнить количество отгруженных товаров;
- организация-продавец передала покупателю некачественную продукцию, в ненадлежащей упаковке, и эти нарушения нельзя устранить (п. 2 ст. 475, ст. 482 ГК РФ). С точки зрения гражданского законодательства возврат некачественного товара отдельной сделкой не является, поскольку происходит в рамках первоначального договора поставки.
Возврат товара покупателем по иным, не перечисленным в ГК РФ причинам, является так называемой обратной реализацией: покупатель и продавец меняются местами, т. е. бывший покупатель осуществляет обычную операцию поставки в адрес бывшего продавца (реализует ему ранее приобретенный товар). Обязанность исчислить и уплатить НДС у бывшего покупателя (теперь продавца) возникает согласно требованиям подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база определяется в соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ (стоимость товаров, исчисленная исходя из их договорной цены без включения НДС), момент реализации - подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ (день отгрузки товаров).
Поставщик, приобретающий товар у бывшего покупателя, вправе принять к вычету сумму «входного» НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ) при соблюдении условий, перечисленных в п. 1 ст. 172 НК РФ.
Бухгалтерские проводки у покупателя будут следующие:
при приобретении товара:
Дт 41 Кт 60 - принят к учету товар, полученный от поставщика;
Дт 19 Кт 60 - отражен НДС, предъявленный поставщиком;
Дт 68 Кт 19 - НДС принят к вычету;
при возврате товара:
Дт 62 Кт 90 - отражена выручка от продажи товара;
Дт 90 Кт 41 - списана стоимость товара, возвращенного поставщику;
Дт 90 Кт 68 - начислен НДС.
Обратная реализация товара оформляется накладной и счетом-фактурой.
В этом случае налог на прибыль бывший покупатель уплачивает в обычном порядке с учетом требований п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 248, подп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ С.А. Исаева, журнал «Налоговая политика и практика», № 1/2014.

Уважаемые посетители! Данный сайт является самостоятельным источником информации и не отражает всех материалов, публикуемых в официальном издании ФНС России - журнале «Налоговая политика и практика». Если Вас интересует официальная точка зрения первых лиц Федеральной налоговой службы по различным вопросам налогообложения, Вы можете с любого месяца, предварительно ознакомившись с вышедших из печати номеров.