Порядок заполнения единого корректировочного счета-фактуры. Пример

Действительно ли новая форма корректировочного счета-фактуры с 1 октября 2017 года должна применяться всеми налогоплательщиками? Что изменилось в бланке? Как выглядит образец заполнения? Где скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры? Ответы вы найдете в данной статье.

Для чего нужны корректировочные счета-фактуры

Если изменяется стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав, продавцы оформляют корректировочные или единые корректировочные счета-фактуры. Повлечь изменение стоимости может увеличение или снижение цены, количества или объема (абз.3 п. 3 ст.168 Налогового кодекса РФ).

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами.

С 1 октября 2017 года изменилась форма основного счета-фактуры. Новый бланк и образец заполнения и вы найдете в статье « ».

Новый бланк корректировочного счета-фактуры с 1 октября

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

  • счета-фактуры (Приложение № 1);
  • корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
  • журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
  • книги покупок (Приложение № 4);
  • книги продаж (Приложение № 5).

С 1 июля 2017 года корректировочный счет-фактура уже менялся. См. « ». Однако с 1 октября 2017 года бланк претерпел изменения вновь. Это обусловлено вступлением в силу . Далее подробнее расскажем об изменениях.

Появилась новая графа

С 1 октября 2017 года в корректировочном счете-фактуре появилась новая графа «Код вида товара». В форму корректировочного счета-фактуры добавили графу 1б для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС.

Также бланк корректировочного счета-фактуры с 1 октября 2017 года пополнился уточнением о том, что его может подписывать не только ИП, но иное уполномоченное лицо.

Стало можно добавлять новые графы

В корректировочный счет-фактуру с 1 октября 2017 года можно добавлять дополнительные строки и графы. Такую возможность официально закрепляет Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981. Следовательно, при необходимости, в корректировочный счет-фактуру можно добавить, допустим, реквизиты документа, на основании которого меняется стоимость. При этом важно знать, что при добавлении новой информации основная форма корректировочного счета-фактуры меняться не должна.

Существуют обязательные реквизиты корректировочного счета-фактуры, которые обязательно должны в нем присутствовать и после 1 октября 2017 года. Их полный перечень закреплен в пункте 5.2 статьи 169 НК РФ. К ним, например, относятся:

  • наименование – «корректировочный счет-фактура», порядковый номер и дата документа;
  • номер и дата первичного счета-фактуры, показатели которого изменены;
  • идентификатор государственного контракта – при поставках по госзаказам;
  • количество товаров, объем работ, услуг или имущественных прав до и после их изменений;
  • цена, тариф до и после корректировки;
  • стоимость всего количества товаров, работ, услуг или имущественных прав с учетом и без учета НДС до и после изменений;
  • сумма акциза до и после уточнения – в отношении подакцизных товаров;
  • сумма НДС до и после уточнения;
  • положительные или отрицательные разницы, возникшие в результате уточнения стоимости товаров, работ, услуг, суммы НДС и акцизов (если отгружались подакцизные товары).

Новый бланк и его заполнение: образцы

предназначен только для исправлений в конкретных обстоятельствах. Специально для подобных случаев и был разработан формат . Его детальному рассмотрению посвящена наша статья.

Когда нужен корректировочный счет фактура?

В обычных обстоятельствах счет-фактура - это стандартный, выписываемый при реализации чего бы то ни было (далее - товар) документ.

А вот в тонкостях вопроса, как составить исправленный или нужно разобраться досконально.

Исправленный документ потребуется, если были допущены неточности технического или счетного плана и выявлены:

  • ошибочные данные в шапочной части, например реквизитах любой из сторон;
  • счетная погрешность;
  • ошибка в ГТД или названии страны - изготовителя товара;
  • неверная налоговая ставка;
  • пересорт.

Корректировочный счет-фактура - это формуляр особого рода, выставляемый после согласования участниками сделки конечной цены или предоставленной скидки либо изменения количественных данных по состоявшейся реализации товара.

Нюансы корректировочных счетов-фактур и порядок их выставления

Существует ряд особенностей корректировочного счета-фактуры :

  1. Допустим, переданный контрагенту товар в результате перевозки или длительного хранения утерял свои первоначальные потребительские свойства. Покупатель при приемке составил акт об этом и выставил продавцу претензию. Далее стороны решили не производить возврат, а снизить цену на отгруженное. Подобная договоренность оформляется в письменном виде, и в ней утверждается новая цена.

Наличие подписанного двустороннего согласия о вносимых существенных изменениях, влияющих на конечную сумму, а следовательно, и налог, - достаточный аргумент, позволяющий сделать .

То есть для начала требуется письменное согласие, а потом - корректировочный счет-фактура .

  1. Корректировочный счет-фактура должен быть оформлен в течение 5 дней с даты письменного подтверждения достигнутой договоренности. Хотя если выписка корректировочного счета-фактуры просрочена, то в вычете по НДС отказать не могут, так как в налоговом законодательстве по этому поводу ничего не сказано.
  2. Предположим, что товар отгружен последовательно партиями с оформлением индивидуальных счетов-фактур. При осуществлении любых согласований, обязывающих сделать корректировочный счет-фактуру, допускается выписка как по индивидуальным партиям, так и объединенного корректировочного счета-фактуры на все партии сразу.
  3. Вторичные изменения параметров, влияющих на итоговую сумму, диктуют необходимость еще в одном . И так далее.
  4. При выявлении счетных или технических неточностей в корректировочном счете-фактуре делается исправление к .
  5. В случае если продавцом принято решение о поощрении покупателя выплатой денежной премии, никак не влияющей на сумму реализации, нет надобности и в корректировочном счете-фактуре .
  6. Если параметры поставки, влияющие на конечный результат в суммовом выражении, уточнены до создания счета-фактуры и 5 дней с момента реализации не миновали, при создании счета-фактуры вписываются сразу верные сведения, и потребности в корректировочном счете-фактуре нет.
  7. Если в корректировочном счете-фактуре не были соблюдены предписания пп. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, налоговики откажут в уменьшении налога по представленному корректировочному счету-фактуре .
  8. Сведения, которые содержатся в корректировочном счете-фактуре сверх требуемых НК РФ, не признаются ошибкой и не влекут за собой санкций со стороны контролирующего органа.

Бланк для заполнения корректировочного счета фактуры

Корректировочный счет-фактура заполняется на особом бланке, имеющем ряд принципиальных различий с общепринятой формой счета-фактуры, применяемой в обычных обстоятельствах или для исправления документа.

Чтобы было легче сориентироваться, в чем эти принципиальные отличия состоят, рекомендуем воспользоваться действующим формуляром корректировочного счета-фактуры . Он утвержден в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Из скачанной формы очевидно, что наряду с выставлением корректировочного счета-фактуры допускается исправление ранее оформленного корректировочного счета-фактуры .

Оформление корректировочного счета-фактуры начинается с фиксации его номера и даты и аналогичных сведений из корректируемых документов. Если они были исправлены ранее, вписываются номер и дата исправленного документа тоже.

Среди новшеств корректировочного счета-фактуры - столбец 1а для вносимых корректировок по реализации. Для каждого исправляемого товара выделено 4 строки показателей:

  • А - тот, что был первоначально.
  • Б - показатель после внесения корректировки.
  • В - выросшая дельта.
  • Г - уменьшенная дельта.

Во всех графах корректировочного счета-фактуры фиксируются начальные (А) и скорректированные (Б) данные поставки.

Дополнительно с суммами в графах 5, 6, 8, 9 и 10 делаются записи в строках В и Г с учетом следующего:

  • В случае если в результате корректировки образовалась возросшая разница, в строку В записывается полученная положительная дельта. В случае отрицательной разницы ячейка прочеркивается.
  • При образовавшейся в результате вносимых исправлений отрицательной дельте показателей в строку Г вписывается соответствующая сумма. При положительной дельте ячейка прочеркивается.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отрицательная дельта записывается в строку Г корректировочного счета-фактуры с положительным знаком (отрицательный знак не ставится!). Сама эта строка означает, что произошло вычитание, т. е. снижение показателя по заполняемой графе, в том числе это касается и НДС.

Корректирующая информация влияет на налог у обеих сторон

Корректировочные счета-фактуры и порядок их выставления были разработаны для стандартизации процедуры корректировки принципиальных параметров в счетах-фактурах и их проверки контролерами из ИФНС.

Утвержденный регламент корректирования облегчает процедуру отслеживания состыковки отражаемых в книге продаж и книге покупок у сторон поставок корректировочных счетов-фактур и обязательств по НДС по ним.

Если в итоге вносимых изменений сумма отгрузки выросла, поставщик вносит корректировочный счет-фактуру в книгу продаж, доначисляя НДС. Покупатель фиксирует тот же корректировочный счет-фактуру в книге покупок, уменьшая свое налоговое обязательство.

Если сумма итога в корректировочном счете-фактуре снизилась по сравнению с 1-м составленным документом, сторона, отгрузившая товар, вносит данные по скорректированному счету-фактуре в книгу покупок и уменьшает НДС на дельту. Покупатель же фиксирует этот корректировочный счет-фактуру в книге продаж и доначисляет налог на образовавшуюся дельту.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры 2016 года

Прежде чем представить заполненный пример корректировочного счета-фактуры, хотим уберечь читателей от распространенных ошибок, допускаемых даже опытными бухгалтерами при составлении поисковых запросов в интернете.

По правилам русского языка слово «счет-фактура» мужского рода. Так что ошибкой будет пытаться отыскать образец заполнения корректировочного счета-фактуры , делая запросы, подобные нижеперечисленным:

  • корректировочная счет-фактура образец заполнения;
  • корректирующая счет-фактура;
  • образец корректировочной счет-фактуры 2016 года и др.;

Корректировочный счет-фактура представляет собой формуляр, выписываемый при обоюдном согласии сторон договора, оформленный в письменном виде при обстоятельствах, когда изменения вносятся в цену, количество (объем) после того, как товар был отгружен и на отгрузку был выписан первичный счет-фактура.

Для него была разработана специальная форма, отличающаяся от обычной новым столбцом и строками для каждой корректируемой позиции с целью расчета разницы в итоговой стоимости товара и НДС до и после корректировки.

Счета-фактуры - свидетельства законности налоговых вычетов. Сведения из счетов-фактур в порядке поступления записывают в журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур. В определённой последовательности разносят в книги покупок и в книги продаж, на основании которых определяют размер НДС. Для чего нужен корректировочный (исправительный) документ этого типа?

Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют

Корректировочный счёт-фактура - свидетельство изменения (исправления) суммы НДС в связи с исправлением сумм в первичных документах. Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении - восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения. Продавец при повышении суммы продажи начисляет НДС на сумму повышения, при снижении - производит вычеты НДС, исчисленного с суммы снижения.

Корректировочный счёт-фактуру выставляют в трёх случаях:

  1. при изменении цены,
  2. при изменении количества,
  3. при изменении цены и количества проданных товаров (услуг).

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

Мнение эксперта

Мария Богданова

Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология

Приведём примеры некоторых ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счёт-фактуру:

  • покупателю предоставлена скидки;
  • в процессе приёмки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель частично возвращает товары, не принятые к учёту;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учёт, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
  • стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

Продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них. Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением. Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

Таблица 1. Действия покупателя и продавца при исправлении стоимости и их основания

Изменение стоимости проданных товаров (услуг) Продавец Покупатель
действия и их основания период совершения действия действия и их основания период совершения действия
стоимость уменьшилась производит вычеты на разницу сумм налога до и после уменьшения (пункт 13 статьи 171 НК РФ) не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры (пункт 10 статьи 172 НК РФ) восстанавливает НДС, принятый к вычету продавцом (подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ) в налоговом периоде получения корректировочного счёта-фактуры или первичных документов, на основании которых он выписан (подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ)
стоимость увеличилась начисляет налог на разницу сумм налога до и после уменьшения (пункт 3 статьи 168 НК РФ) не позднее 5 календарных дней со дня подписания документов, свидетельствующих о согласовании с покупателем изменения стоимости проданных товаров (услуг) (пункт 3 статьи 168 НК РФ) производит вычеты налога на разницу сумм налога до и после уменьшения (пункт 13 статьи 171 НК РФ) в периоде получения оснований, но не позднее 3-х лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры (пункт 10 статьи 172 НК РФ)

Реквизиты - корректировочных счетов-фактур (обязательные сведения):

  • установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ:
    • название «корректировочный счет-фактура»;
    • номера и даты: этого счёта-фактуры, корректируемых счетов-фактур; предыдущих изменений этих документов;
    • реквизиты сторон: наименования, адреса, ИНН;
    • валюта счёта-фактуры, в котором исправляют сумму реализации;
    • товары (услуги);
    • единицы измерения товаров (услуг);
    • количество товаров (услуг);
    • стоимость до и после исправления: единицы товара (цены); всего товара (услуг) без налога; всего товара (услуг) с налогом;
    • сумма НДС: до и после уточнения;
    • ставка НДС;
    • сумма акциза;
    • разница значений до и после исправления: сумм стоимости проданных товаров (услуг) без НДС; НДС; стоимости товаров (услуг) с НДС;
  • установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ:

Правила заполнения исправительного документа

Форма и её позиции

Форма корректировочного счёта-фактуры и правила её заполнения утверждены Правительством РФ. Изображена на фотографии.

Отличительная черта формы корректировочного счёта-фактуры - по каждому товару (услуге) заполняют четыре строчки.

  1. «А (до изменения)», в которую записывают показатели из изменяемого счёта-фактуры.
  2. «Б (после изменения)», в ней указывают исправленные показатели строки «А (до изменения)».
  3. «В (увеличение)», сюда вписывают положительные разницы показателей А и В (В - А).
  4. «Г (уменьшение)», здесь отрицательные результаты разницы (В - А) записывают положительными числами.

Первый экземпляр хранится у покупателя, другой - у продавца.

Образцы заполнения

Корректировочные счета-фактуры оформляет и подписывает продавец. На схеме показано, что корректировочный счёт-фактура характеризует товары и услуги: проданные - для продавца, приобретённые - для покупателя.

Все нюансы по оформлению авансового отчета по командировке:

Пример 1. ООО «Маяк», находящееся по адресу: Ленинградская обл., г. Лодейное Поле, ул. Володарского, д. ХХ, ИНН 4711ХХХХХХ продало ООО «Весна», расположенному по адресу: Ленинградская обл., г. Лодейное Поле, ул. Гагарина, д. ХХ, ИНН 4709ХХХХХХ 10 столов. состоялась 20.12.2016. Столы продали по 2500 рублей за штуку. Оформили счёт-фактуру от 20.12.2016 № 229.

Корректировочный счёт-фактура на уменьшение стоимости

Можно ли вносить изменения в документ, в каких случаях это требуется и как это сделать

Исправления в корректировочные счета-фактуры вносят продавцы, потому что они их подписывают.

Исправление без составления нового

Ошибки, не мешающие идентифицировать участников сделки и предметы реализации, стоимость, ставку и сумму налога исправляют в обычном порядке. Зачёркивают неправильное, надписывают правильное. На свободном месте пишут «исправленному на … верить» и ставят дату и заверяют подписями правомочных лиц с расшифровкой, скреплёнными печатями (если есть). Например, продавец в адресе указал «Санкт-Петербургская область» вместо «Ленинградская область». Исправив эту ошибку 20.03.2017, продавец зачеркнул слово «Санкт-Петербургская», сверху написал «Ленинградская». На свободном месте написал: «Исправленному с «Санкт-Петербургская» на «Ленинградская» верить 20.03.2017 рядом подпись с расшифровкой и печать (если есть)». Правка должна быть сделана в экземпляре каждой стороны. Иначе будет признана незаконной.

Исправление с оформлением новых экземпляров

Исправления в корректировочные счета-фактуры, составленные начиная с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, вносятся продавцом (в том числе если есть уведомления, составленные покупателями, об уточнении корректировочных счетов-фактур в электронном виде) путём составления новых экземпляров корректировочных счетов-фактур в соответствии с настоящим документом. В этом случае в новом экземпляре корректировочного счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в строках 1 и 1б корректировочного счёта-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления. Остальные показатели нового экземпляра корректировочного счета-фактуры, в том числе новые (первоначально не заполненные) или уточнённые (изменённые), указываются в соответствии с настоящим документом.

Пункт 6 части II Приложения № 2 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

Изменения, не требующие исправления первичных документов

Если контролирующие органы заметили опечатку раньше участников сделки, то лучшим ответом на требование пояснений будет исправленный документ.

При повторном изменении суммы реализации, связанным с исправлением цены или количества, составляют исправленный корректировочный счёт-фактуру. Сведения из строк 1 – 4 переносят из предыдущего, кроме 1а. Строку «А» заполняют соответствующими данными из «Б».

В книге покупок и книге продаж

Корректировочные счета-фактуры регистрируют в «Журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчётах по налогу на добавленную стоимость».

Регистрируют их по очерёдности поступления и выставления:

  1. в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учёта по дате их выставления.
  2. в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учёта по дате их получения.

Таблица взаимоувязки сведений корректировочного счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж.

Операция Данные корректировочного счёта Продавец Покупатель
Книга покупок Книга продаж Книга покупок Книга продаж
1 Уменьшение стоимости товара графа 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» в графе 16 графе 17, 18
в графе 15 13б
графе 14, 15
2 Увеличение стоимости товара графа 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» Графа 17, 18 Графа 16
13б Графа 15
графа 5: сумма строк «В (увеличение)» корректировочного счёта-фактуры в части стоимости продаж, облагаемых налогом по соответствующей налоговой ставке графе 14, 15
3 Увеличение стоимости в иностранной валюте графа 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» графе 13а,
4 Уменьшение стоимости в иностранной валюте графа 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графе 13а

Учёт в книге покупок

В книгу покупок записывают данные после возникновения права на вычеты.

Пример 6. Повышение суммы реализации. Книга покупок ООО «Весна» за 1 квартал 2017 года.

Занесли сведения из корректировочных счетов-фактур:

  1. № 12 от 12.01.2017 (Фото № 4): № 230 от 20.12.2016, –, № 12 от 12.01.2017, –, ООО «Маяк», 4711ХХХХХХ, 8850.00, 1350.00;
  2. № 11 от 12.01.2017 с исправлением № 2 от 26.03.2017 (Фото № 6): № 229 от 20.12.2016, № 11 от 12.01.2017, № 2 от 26.03.2017, ООО «Маяк», 4711ХХХХХХ, 4720.00, 720,00.

Пример 7. Снижение суммы реализации. Книга покупок ООО «Маяк» за первый квартал 2017 г.

При уменьшении суммы реализации в книгу покупок продавца текущего периода заносят эти же данные, но вместо сведений о продавце, заносят данные о покупателе из строк 3, 3б.

Занесли данные корректировочного счёта-фактуры № 11 от 12.01.2017:

  • № 229 от 20.12.2016,
  • № 11 от 12.01.2017,
  • ООО «Весна»,
  • 4709ХХХХХХ
  • 5900,
  • 900,00.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счёту-фактуре, корректировочному счёту-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счёт-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (приложение 4, пункт 4 части 2)

Сумму цифр по графе 16 за квартал переносят в налоговую декларацию.

Учёт в книге продаж

Сведения корректировочных счетов-фактур заносят в книгу продаж в периоде составления документов, подтверждающих факт изменения стоимости.

Корректировочный счет-фактура, составленный при увеличении стоимости регистрируется продавцом:

  • в книге продаж - в случае его составления до истечения налогового периода;
  • в дополнительном листе книги продаж - в случае его составления по истечении налогового периода.

Дополнительный лист книги продаж

Перенесли сведения из корректировочных счетов-фактур № 12 от 12.01.2017 (Фото № 4) и № 11 с исправлением № 2 от 26.03.2016 (фото № 6):

  • № 12 от 12.01.2017 (Фото № 4): № 230 от 20.12.2016, –, № 12 от 12.01.2017, –, ООО «Весна», 4709ХХХХХХ, 8850.00, 7500.00, 1350.00;
  • № 11 от 12.01.2017 с исправлением № 2 от 26.03.2017 (Фото № 6): № 229 от 20.12.2016, № 11 от 12.01.2017, № 2 от 26.03.2017, ООО «Весна», 4709ХХХХХХ, 4720.00, 4000.00, 720,00.

Новая форма счета-фактуры начинает действовать с 01.10.2017. Изменения коснулись некоторых формулировок граф и строк формы. Также добавлены две графы в табличную часть. В статье рассмотрим, что нового появилось в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, как его нужно заполнять. Также предлагаем бесплатно скачать в excel бланк и образец заполнения.

Предшествующая редакция счета-фактуры произошла совсем недавно – 01.07.2017. С начала июля в действующий с 2011 года бланк была добавлена одна строка над таблицей, которая получила номер 8. В этой строке нужно заполнять идентификатор договора, соглашения или контракта государственного типа, а также бюджетного инвестирования и субсидирования. По остальным операциям ставится прочерк в данной строке. Также прочерк нужно поставить, если идентификатор указанному типу соглашения не присвоен.

С 01.10.2017 Правительство РФ вновь обновило форму счета-фактуры, действующего с 01.07.2017. На этот раз изменений было больше, но, тем не менее, радикально бланк они не изменили.

Изменения с 01.10.2017 в счете-фактуре:

  • в названии строки 8, которая была добавлена еще в обновленный бланк от 01.07.2017, добавлено “при наличии”, то есть пояснено, что если идентификатор договору не присвоен, то и заполнять поле не нужно;
  • в таблицу добавлена графа 1а, куда нужно вписывать код из таможенного классификатора в отношении товаров, вывозимых из РФ в страны ЕАЭС, по прочим операциям в графе ставится прочерк;
  • в название графы 11 таблицы счета-фактуры добавлено к номеру таможенной декларации слово “регистрационный”, что позволяет указывать номер декларации не только по импортным операциям, но и при выпуске товаров Калининградской таможней для внутреннего потребления;
  • внизу бланка счета-фактуры в наименовании строки, где ставится подпись ИП, пояснено, что заполненный образец может подписывать не только индивидуальный предприниматель, но и его доверенное лицо. Раньше такой конкретизации не было, поэтому возникали сложности с правомерностью заверения бумаги представителями ИП.

В остальном бланк счета-фактуры с 01.10.2017 не изменился.

Пошаговое заполнение счета-фактуры с 01.10.2017 – образец заполнения

Выписывается счет-фактура в двух случаях:

  1. если происходит отгрузка товаров, работ услуг;
  2. если продавец получает аванс – скачать образец заполнения .

В обоих случаях счет-фактура выставляется покупателю в срок не позднее 5-ти дней со дня отгрузки или получения на счет предоплаты. Для заполнения авансового счета-фактуры нужно использовать стандартный бланк, утвержденный с 01.10.2017 Постановлением №981 от 19.08.2017.

Ниже представлен заполненный образец счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров покупателю.

В новый бланк нужно внести в верхнюю его часть следующие реквизиты:

  • номер – согласно правилам заполнения, для счетов-фактур применяется сквозная нумерация, причем авансовые и отгрузочные документы нумеруются вместе, разделять нумерацию или применять дополнительные префиксы не нужно;
  • дата оформления – день выставления счета-фактуры, этот день должен попадать в пятидневный срок, отведенный по НК РФ. Если крайний срок приходится на выходной, то срок сдвигается на следующий рабочий день;
  • в строке 1а нужно указать сведения об исправлении – это поле заполняется только по тем случаям, когда такие исправления имеются. То есть изначально выписан счет-фактура с ошибкой, причем эта ошибка не значительна, для которого позволено совершать именно исправление, а не выписывать корректировочный документ;
  • в следующих трех строках (2, 2а и 2б) заполняются реквизиты компании продавца, которая выписывает счет-фактуру;
  • следующие строки (3 и 4) заполняются данными о грузоотправителе и грузополучателе, достаточно указать их наименование и адрес;
  • строка 5 счета-фактуры заполняется только при получении аванса, причем при выставлении авансового документа заполнение данного поля является обязательным, в противном случае полученным бланком покупатель воспользоваться не сможет, не будет подтверждения права на возмещение НДС. При отгрузке без предварительной оплаты поле не заполняется;
  • в следующих трех строках (6, 6а и 6б) заполняются реквизиты компании покупателя, которой адресуется данный образец;
  • в строку 7 вписывается кодовое обозначение и наименование валюты, в которой выражены суммы в счете-фактуре, если это рос.рубль, то код 643;
  • строка 8 – это новое поле, внесенное в форму с 01.07.2017 и отредактированное с 01.10.2017, его заполнение рассмотрено в статье выше. Если операция связана с перечисленными соглашениями и при этом им присвоен идентификатор, то его нужно внести в данное поле. В противном случае строка не заполняется.

Табличная часть нового бланк с 01.10.2017 заполняется так:

  • 1 – наименование товаров, причем счет-фактура выставляется в связи с получением аванса, то здесь достаточно указать обобщенное наименование товаров, работ или услуг, за которые перечислены деньги. Если же счет-фактура выписывается в связи с отгрузкой. то нужно указывать конкретное наименование;
  • 1а – если компания не экспортирует ТМЦ за пределы РФ в страны ЕАЭС, то заполнять эту графу не нужно. Все прочие должны указать код товара по таможенному классификатору ЕАЭС;
  • 2 и 2а – заполняются данные об единице измерения указанного наименования (код и сокращенное название по ОКЕИ);
  • 3 – количество, объем;
  • 4 и 5 – цена и стоимость без добавленного налога;
  • 6 – акциз или его отсутствие, если товар не подакцизный, то указывается “без акциза”;
  • 7 – налоговая ставка, если счет-фактура выписывается в связи с отгрузкой, о ставка может быть 10 или 18%, если в связи с авансом, то 10/110 или 18/118. По этой графе новой формы счета-фактуры, применяемой с 01.10.2017, можно установить причину выставления бланка.
  • 8 – величина НДС, для отгрузочного бланка рассчитывается как ставка из гр.7 умножить на сумму из гр.5, для авансового бланка – как ставка из гр.7 на сумму аванса, которая показывается в следующей графе 9;
  • 9 – вписывается общая стоимость, включающая НДС (либо сумма аванса);
  • 10 и 10а – сведения о стране производителя, заполняется только для иностранных товаров;
  • 11 – регистрационный номер таможенной декларации, также заполняется по импорту – .