Если учитывать положения Приказа Минфина РФ от 17.02.1997г. № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», общая стоимость полученного в лизинг имущества на балансе лизингополучателя правомерно отражена в составе основных средств (по дебету) и арендных обязательств (по кредиту) с соответствующим ежемесячным начислением амортизации по объекту и списанием арендных обязательств за счет лизинговых платежей.

Хотя, по нашему мнению, общая стоимость объекта, отраженная на балансе, должна включать выкупную цену, даже если она в договоре предусмотрена отдельно и не включена в общую сумму лизинговых платежей.

В упомянутом выше Приказе Минфина РФ от 17.02.1997г. № 15 порядок учета выкупной цены отдельно не предусмотрен.

Позиция ее обособленного учета обусловлена, на наш взгляд, общими нормами Федерального закона от 29.10.1998г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н).

В частности, согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона, под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

В соответствии с п. 2 ст. 28 Федерального закона, размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона…

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом, допускается вариант, что выкупная цена не включается в сумму ежемесячных лизинговых платежей. Но в любом случае выкупная цена включается в общую сумму договора лизинга, уплачиваемую лизингополучателем лизингодателю.

В соответствии с п. 8 ПБУ 6/01, первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования….

Выкупная цена объекта лизинга является суммой, уплачиваемой в соответствии с договором поставщику и, таким образом, включается в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно п. 14 ПБУ 6/01, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Оснований для увеличения стоимости объекта лизинга у лизингополучателя на сумму выкупной цены при выкупе лизингового имущества не предусмотрено.

Согласно п. 29 ПБУ 6/01, стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.

В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01, доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Учет расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, в качестве прочих расходов предусмотрен и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н).

Таким образом, после заключения договоров о переводе долга и договора о передаче прав и обязательств, при фактической передаче объекта лизинга новому лизингополучателю необходимо отразить выбытие объекта лизинга.

Поскольку, по условиям договоров, все не погашенные старым лизингополучателем обязательства возмещаются лизингополучателем непосредственно лизингодателю, старому лизингополучателю следует отразить списание всех не погашенных обязательств к моменту заключения договоров о переводе долга и о передаче обязательств. Соответствующие операции необходимо отразить в учете с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Лизингополучатель всегда приходует лизинговое имущество на баланс по общей сумме платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга без НДС. Для нового лизингополучателя общая сумма по договору лизинга - это та сумма, которую он (новый лизингополучатель) обязан уплатить лизингодателю.

Формируемые проводки:

Дт 20.01 (или иной счет учета затрат) Кт 76.расчеты со старым лизингополучателем - отражена задолженность нового лизингополучателя перед старым за получение прав по договору лизинга (если по договоренности сторон такая задолженность возникла). Дт 19 Кт 76.расчеты со старым лизингополучателем - отражена сумма НДС, предъявленная старым лизингополучателем (если есть). Дт 08.04 Кт 76.арендные обязательства - отражена стоимость ОС, полученных по договору лизинга. Дт 19.01 Кт 76.арендные обязательства - выделен НДС в соответствии с первичными документами. Дт 01.01 Кт 08.04 - объект ОС, полученных по договору лизинга, принят к учету. Дт 76.арендные обязательства Кт 76.задолженность по лизинговым платежам - начислен текущий платеж по договору лизинга. Дт 20.01 (иной счет учета затрат) Кт 02.01 - начислена амортизация по ОС, полученным в лизинг. Дт68.02 Кт 19.01 - предъявлена к вычету часть НДС, соответствующая начисленному платежу. Дт 76.задолженность по лизинговым платежам Кт 51 - перечислен платеж по договору лизинга.

Налоговый учет

Новый лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета первоначального лизингополучателя (или лизингодателя, если до перемены лизингополучателя имущество учитывалось на балансе лизингодателя).

Остаточная балансовая стоимость, сформировавшаяся у старого лизингополучателя, никак не учитывается в учете нового лизингополучателя.

Получить рекомендации по заключению договора лизинга, а также подробнее узнать о том, какие налоговые последствия возникают у лизингодателя и лизингополучателя можно в Справочнике "Договоры" раздела "Юридическая поддержка" на ИТС

Ознакомиться с числовыми примерами по учету лизинговых платежей и по учету операций при перемене лизингополучателя можно в справочнике "Лизинг" раздела Бухгалтерский и налоговый учет" на ИТС

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Отдаем предмет лизинга в перенаем

Налоговый учет у лизингополучателя в последнем месяце пользования лизинговым имуществом

Договор лизинга, как правило, заключается на несколько лет. Однако планы или возможности лизингополучателя могут поменяться - оборудование станет ему не нужным или лизинговые платежи станут слишком высоки. Можно расторгнуть лизинговый контракт, однако часто это чревато уплатой неустойки или другими потерями. Поэтому лучше найти себе замену - заключить соглашение/договор о перенайме, по которому лизингополучателем станет другая компания (произойдет смена стороны в первоначальном договоре лизинга). Разумеется, если лизингодатель согласен на такую замен уп. 2 ст. 615 , п. 1 ст. 389 , пп. 1, 2 ст. 391 , ст. 392.3 ГК РФ ; п. 1 ст. 18 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ .

После того как произошла смена лизингополучателя, возникают учетные вопросы. Мы рассмотрим особенности «прибыльного» налогового учета операций бывшего лизингополучателя в случае, если предмет лизинга учитывался у него на балансе.

Разбираемся с авансами лизингодателю

Часто лизингополучатель перечисляет лизингодателю, помимо платежей за использование предмета лизинга, еще и авансовые платежи.

Если сумма уплаченного аванса осталась незачтенной на дату смены лизингополучателя (то есть на дату подписания договора/соглашения о перенайме), надо определиться, что же делать с этой суммой. По условиям договора перенайма новый лизингополучатель становится ответственным перед лизингодателем: к нему переходят не только все обязанности, но и все права по договору лизинга. Поэтому первоначальный лизингополучатель не может требовать от лизингодателя возвращения аванса, это право он также передал новому лизингополучателю. Получить эти деньги можно с нового лизингополучателя, если это было оговорено в соглашении.

Налог на прибыль. Первоначальный лизингополучатель должен учесть в составе своих доходов суммы, которые причитаются к получению от нового лизингополучател яп. 1 ст. 249 НК РФ .

Часто с нового лизингополучателя взимается плата за перенаем или плата за право аренды/лизинга. В некоторых случаях предполагается, что она покрывает все затраты первоначального лизингополучателя, в том числе покрывает аванс, перечисленный лизингодателю. В других случаях деньги, предназначенные для возмещения перечисленного лизингодателю аванса, новый лизингополучатель должен перечислить обособленно от платы за перенаем. В любом случае все причитающиеся вам деньги (за исключением НДС) надо учесть в доходах.

При этом сумму аванса, уменьшенную на НДС, права на которую уступлены новому лизингополучателю, можно учесть в налоговых расходах.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

“ В целях исчисления налога на прибыль плата по договору перенайма предмета лизинга (без учета НДС) признается доходом от реализации на дату подписания договора перенайм ап. 1 ст. 248 , п. 1 ст. 249 , п. 3 ст. 271 НК РФ .

В целях налогообложения прибыли операции, связанные с возмещением уплаченного лизингодателю аванса, между старым и новым лизингополучателем учитываются в порядке, установленном для операций по уступке требования. При этом кредитор может уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению права требовани яп. 2 ст. 279 НК РФ .

На дату подписания договора перенайма первоначальный лизингополучатель признает в доходах сумму, полученную от нового лизингополучателя в качестве возмещения аванса. А в расходах учитывает сумму самого аванса (без учета НДС)” .

А что делать, если сумма, подлежащая получению от нового лизингополучателя, не покрывает полностью сумму аванса, перечисленного лизингодателю?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений ст. 279 НК РФподп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ .

Отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования долга, и суммой расходов по приобретению указанного права требования долга, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком по сделке уступки права требования долга, который учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаци йподп. 2.1 п. 1 ст. 268 ; п. 2 ст. 279 НК РФ ; Письмо ФНС от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18881@ .

Если первоначальный лизингополучатель по условиям договора перенайма должен получить от нового лизингополучателя сумму меньшую, чем сумма аванса лизингодателю, права на который передаются по договору перенайма, то:

• сумма аванса лизингодателю может быть полностью учтена в расходах при расчете налога на прибыль;
• сумма полученного убытка от такой операции полностью учитывается при расчете базы по налогу на прибыл ь” .

НДС. Не забудьте и о том, что суммы, причитающиеся к уплате новым лизингополучателем, должны облагаться НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 , п. 5 ст. 155 , п. 1 ст. 154 НК РФ . Так что надо выставить новому лизингополучателю счет-фактуру.

Причем база по НДС должна определяться на дату подписания договора о перенайм еп. 8 ст. 167 НК РФ ; ст. 389 ГК РФ ; Письмо ФНС от 01.08.2011 № ЕД-4-3/12444@ .

Тут появляется еще один вопрос: нужно ли восстанавливать НДС с аванса лизингодателю, принятый ранее к вычету? Напомним, что восстанавливать НДС с авансов надоподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ :

• <или> в периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету;
• <или> в периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат аванса.

В нашем случае лизингодатель аванс не возвращает. Поэтому восстанавливать налог с аванса не надо.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

“ При передаче прав лизингополучателем по договору лизинга новому лизингополучателю происходит передача имущественных прав, которая является объектом обложения НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ . Поскольку особенностей определения налоговой базы в указанных случаях в гл. 21 НК РФ не установлено, налоговая база определяется в общем порядке - как стоимость передаваемых имущественных прав, исчисленная исходя из договорной цены без включения в нее НДСп. 1 ст. 153 , п. 1 ст. 154 , п. 5 ст. 155 НК РФ .

Таким образом, первоначальный лизингополучатель должен включить в базу по НДС всю стоимость переуступаемых прав.

Если к новому лизингополучателю переходят в том числе права на аванс, перечисленный лизингодателю первоначальным лизингополучателем, последний на дату передачи имущественных прав НДС по такому авансу не восстанавливает. Ведь не соблюдаются условия, при которых требуется такое восстановлени еподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ ” .

Проверяем амортизационные отчисления

Все налоговые расходы должны быть реальными и экономически оправданными. Причем повторное их включение в налоговую базу недопустим опп. 1 , 5 ст. 252 НК РФ . При досрочном выходе из договора лизинга особенно важно учитывать это правило.

Итак, за весь срок действия договора лизинга - пока ваша организация еще была лизингополучателем - можно признать полноценными расходами ту сумму, которая равна сумме текущих лизинговых платежей лизингодателю. Разумеется, за исключением той их части, которая должна учитываться как аванс.

Часто в договоре лизинга предусмотрено условие о выкупе имущества лизингополучателем. Иногда выкупная стоимость уплачивается лизингополучателем равномерно - ежемесячно в составе лизинговых платежей. В этом случае часть, идущая в уплату

выкупной цены, будет формировать первоначальную стоимость предмета лизинга после его выкупа. Ее можно признать в расходах только по окончании договора лизинга - либо через амортизацию, либо единовременно (если бывший предмет лизинга не будет учтен как основное средств о)Письма Минфина от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368 ; ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@ ; УФНС по г. Москве от 16.05.2011 № 16-15/047456@ .

Таким образом, выкупные платежи, уплачиваемые в течение срока действия договора лизинга, безопаснее не включать в состав расходов лизингополучателя.

Поскольку предмет лизинга был на балансе лизингополучателя, организация имела право начислять амортизацию. А текущие лизинговые платежи можно было учитывать как самостоятельный расход только в случае, если они превышали начисленную в конкретном месяце амортизаци юподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ .

Напомним, что первоначальная налоговая стоимость предмета лизинга, исходя из которой надо считать амортизацию, определяется как сумма фактических затрат лизингодателя на приобретение этого основного средства, даже если оно учитывается на балансе лизингополучател яп. 1 ст. 257 НК РФ ; . Общая сумма лизинговых платежей выше первоначальной стоимости предмета лизинга. Однако лизингополучатель может применить специальный коэффициент амортизации не выше 3 (что должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения), если предмет лизинга относится к 4- 10-й амортизационным группа мподп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ . И именно ускоренная амортизация может привести к тому, что при досрочном выходе из договора лизинга в налоговом учете лизингополучателя на расходы будет списано больше, чем начислено текущих лизинговых платежей в соответствии с их графиком.

Несмотря на то что амортизация была исчислена правильно, в случае досрочного расторжения договора лизинга либо (в нашем случае) смены лизингополучателя придется:

• <или> уменьшить свои расходы в виде начисленной амортизации на сумму превышения амортизации над текущими лизинговыми платежами;
• <или> включить такую сумму в доходы.

Поэтому посчитайте, какая сумма была учтена в расходах за время действия договора лизинга и сколько текущих лизинговых платежей было реально начислено по условиям договора. Разумеется, следуя безопасному варианту учета, берем во внимание только ту часть лизинговых платежей, которая не включает в себя выкупную стоимость.

Если признано в расходах больше, чем начислено текущих платежей лизингодателю, восстановите разницу одним из указанных выше способов.

Такая разница считается по следующей формуле.

Никаких уточненных деклараций за прошлые периоды подавать не требуется: ранее все было исчислено верно.

Пример. Учет лизингополучателем расходов в виде амортизации и текущих платежей

/ условие / Первоначальная стоимость лизингового оборудования в налоговом учете - 300 000 руб. По условиям договора лизинга лизингополучатель, компания А, должен ежемесячно в течение 6 лет (срока действия договора лизинга и срока полезного использования оборудования) уплачивать по 6250 руб. без учета НДС. Общая сумма лизинговых платежей без учета НДС - 450 000 руб.

Компания А учитывает предмет лизинга на своем балансе и начисляет амортизацию с учетом повышающего специального коэффициента, равного 3. Сумма ежемесячной амортизации составляет 12 500 руб. (300 000 руб. / 6 лет / 12 мес. х 3).

Предмет лизинга амортизируется в течение 11 месяцев.

/ решение / За 11 месяцев действия договора лизинга у компании А:

• учтены в расходах амортизационные отчисления в общей сумме 137 500 руб. (12 500 руб. х 11 мес.);
• по условиям договора лизинга сумма текущих платежей составила 68 750 руб. (6250 руб. х 11 мес.). Что в два раза меньше суммы начисленной амортизации. Текущие лизинговые платежи в качестве самостоятельных расходов не учитывались.

В случае заключения договора перенайма в налоговом учете компании А придется восстановить часть ранее признанных расходов.

Если ежемесячные амортизационные начисления были меньше сумм текущих платежей или равны им, ничего восстанавливать не придется.

Расходы первоначального лизингополучателя в месяце перенайма

Амортизация и текущие платежи. У некоторых лизингополучателей возникает вопрос: начислять амортизацию за последний месяц действия договора лизинга или нет? И можно ли по-прежнему применять специальный лизинговый коэффициент?

По общему правилу начисление амортизации прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия основного средств ап. 5 ст. 259.1 НК РФ . Следовательно, лизингополучатель может начислять амортизацию, в том числе и в месяце, в котором он передает предмет лизинга своему преемнику - новому лизингополучателю.

И ограничений на применение в последнем месяце лизингового коэффициента нетПостановление АС УО от 29.06.2015 № Ф09-4307/15 .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (но не выше 3) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга (если они не относятся к 1- 3-й амортизационным группа м)подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ .

Таким образом, при начислении амортизации в месяце передачи предмета лизинга новому лизингополучателю первоначальный лизингополучатель имеет право на применение специального коэффициент ап. 5 ст. 259.1 НК РФ ” .

Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

Однако, как мы уже говорили, сумма расходов, которую лизингополучатель может учесть при расчете налога на прибыль за весь срок действия лизингового договора, ограничена суммой текущих лизинговых платежей. И если ранее начисленная амортизация больше общей суммы текущих платежей, то в расходах месяца перенайма вообще нет смысла что-либо учитывать. Все равно придется восстанавливать расходы. Так, если в приведенном выше примере в 12-м месяце заключен договор перенайма, то в последний день 12-го месяца действия договора лизинга:

• сумма текущих лизинговых платежей, подлежащая уплате компанией А лизингодателю, составит за 12 месяцев 75 000 руб.;
• если не начислять амортизацию в месяце перенайма, то надо будет восстановить расходы в сумме 62 500 руб. - разницу между суммой амортизационных отчислений за 11 месяцев и текущими платежами за 12 месяцев (137 500 руб. – 75 000 руб.);
• если начислить амортизацию за 12-й месяц с коэффициентом 3 в прежней сумме - 12 500 руб., то надо будет восстановить расходы в сумме 75 000 руб. ((137 500 руб. + 12 500 руб.) – 75 000 руб.);
• если начислить амортизацию за 12-й месяц без коэффициента 3 в сумме 4167 руб., то восстановить придется 66 667 руб. ((137 500 руб. + 4167 руб.) – 75 000 руб.).

В любом из вариантов база по налогу на прибыль в месяце перенайма после корректировки расходов должна увеличиться на 62 500 руб.

Недосписанные расходы, связанные с получением предмета лизинга. Как мы уже говорили, формируется первоначальная стоимость предмета лизинга на основании сведений лизингодателя о его затратах. Но у лизингополучателя могли быть и свои расходы, к примеру связанные с доставкой лизингового имущества и доведением его до рабочего состояния. Их нельзя учесть в первоначальной стоимости. Минфин рекомендует признавать такие расходы равномерно в течение срока действия договора лизинг аабз. 3 п. 1 ст. 272 НК РФ ; Письмо Минфина от 03.02.2012 № 03-03-06/1/64 .

В случае досрочного выкупа лизингополучатель может единовременно учесть в «прибыльной» базе часть неучтенных расходов по доставке объекта и доведению его до состояния, пригодного к эксплуатаци иПисьмо Минфина от 01.02.2011 № 03-03-06/1/49 . Казалось бы, логично так же поступать и в случае подписания договора перенайма. Однако не все так однозначно.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“ Недосписанные первоначальным лизингополучателем затраты на доставку предмета лизинга и доведение его до рабочего состояния могут быть учтены им при определении налоговой базы по налогу на прибыль только в случае возмещения их новым лизингополучателем. В ином случае их можно рассматривать как расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), не уменьшающих налоговую базу на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.

К примеру, первоначальный лизингополучатель взял в лизинг автомобиль за 3 000 000 руб., заплатил 200 000 руб., чтобы его пригнали из Москвы в Хабаровск. Возможно, какое-то время автомобиль находился у него в лизинге - в этом случае в период действия договора он учитывает как лизинговые платежи, так и расходы по доставке этого автомобиля равными частями, рассчитанными исходя из срока действия договора. Спустя какое-то время происходит перенаем предмета лизинга новым лизингополучателем, по нему он получает 3 000 000 руб. Однако реальные затраты первоначального лизингополучателя - 3 200 000 руб. Получается, что он затратил 200 000 руб., которые ему никто не компенсирует, и, с точки зрения НК, это - безвозмездная передача.

Есть различные точки зрения по вопросу учета несписанной части расходов на доставку. Мне ближе позиция, по которой такие затраты старый лизингополучатель может учесть только в той части, которая компенсируется новым лизингополучателем. Либо если такая компенсация договором не предусмотрена, не учитывает их” .

Государственный советник РФ 2 класса, к. э. н.

В налоговом учете лизингополучателя, заключившего договор перенайма с новым лизингополучателем, не может быть учтена в расходах остаточная стоимость предмета лизинга. Ведь собственником имущества был и остается лизингодател ьп. 1 ст. 11 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ .

Автомобиль для очень многих семей на территории нашей страны – это не роскошь, а необходимость. Именно поэтому многие граждане в качестве решения при отсутствии достаточного количества средств выбирают как раз таковой банковский продукт, как .

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Сегодня очень многие компании предоставляют таковые продукты – именно в выборе подходящего зачастую заключается главная сложность.

Что это такое

Переуступка для лизингодателя подразумевает участие в третьей стороны ранее которая отсутствовала.

Но прежде всего следует ознакомиться с тем, что из себя представляет лизинг как таковой. Он имеет много общего с самыми обычными банковскими кредитами.

Но подобного типа договор имеет ряд отличительных черт. Лизингополучатель далеко не всегда обязан передавать права собственности на имущество после завершения срока действия соглашения.

Отдельно следует остановиться на учете банковских обязательств, а также налоговых сборах и вообще отражении баланса в бухгалтерской отчетности.

Зачастую именно это вызывает больше всего вопросов. Со всеми тонкостями лучше всего ознакомиться заранее. Основанием для передачи прав собственности является п. 2 . Данный НПД определяет все основные моменты.

Сам процесс оформления лизинга достаточно прост и в целом стандартизирован. Важно отметить, что подобный банковский продукт с каждым годом становится все популярнее по целому ряду причин. Одной из таковых является как раз относительно невысокая ставка по продукту.

Банки заинтересованы в выдаче займов, так как именно это является одним из основных источников дохода для таковых учреждений. Почти все крупные компании работают в направлении выдачи лизинга.

На рынке присутствует огромное количество различных продуктов именно в сфере выдачи автомобилей. Именно в этом порой заключается основная сложность получения подобного рода займа.

Так как самостоятельно разобраться с предоставляемыми продуктами сложно и в ряде случаев попросту будет невозможно.

Потому лучшим решением будет обратиться за поддержкой к брокеру. Процесс таковой подразумевает множество различных тонкостей, особенностей.

На 2019 год в данном направлении работают следующие брокерские агентства на территории нашей страны:

Лизинг на сегодняшний день – достаточно популярный продукт. В том числе и потому что попросту позволяет получить достаточно большое количество средств единовременно. Но остаются достаточно высокими и по сегодняшний день.

Выходом из такового положения может стать оформление авто под залог какого-либо имущества. Формируются специализированные продукты.

Одним из таковых является как раз лизинг. Данный продукт подразумевает приобретение автомобиля в залог самого транспортного средства.

По своей сути лизинг подразумевает под собой самый обычный потребительский. Но при это важно заметить, что имеет таковой продукт и целый ряд различных важных отличий, особенностей.

К таковым нужно будет отнести:

• почти во всех случаях необходимо будет сделать первоначальный взнос – в размере 10-50%;
• величина процентной ставки по таковым продуктам относительно невелика, но переплата при большом сроке существенна;
• возможно приобретение не только легкового транспорта, но также грузовых автомобилей, для коммерческих целей.

Помимо обозначенных выше особенностей существует ряд иных. Со всеми таковыми нужно заранее ознакомиться. Также важно не путать с лизингом.

Таковые продукты друг от друга отличаются достаточно существенно. В первую очередь – именно режимом осуществления выкупа ТС. В случае с лизингом переход прав собственности далеко не всегда имеет место.

Очень важно учесть, что до окончания действия договора автомобиль, купленный таковым образом, продолжает оставаться собственностью банка.

В случае неисполнения условий соглашения клиентами банк имеет полное право изъять ТС в пользу погашения долга. обычно хранится в банке. Как гарантия исполнения обязательств.

В каких случаях применяется

Применяется подобное решение по передаче обязательств в случае осуществления сделки такового типа в следующих случаях:

• у лизингополучателя нет возможности самостоятельно осуществлять платежи;
• накопленный долг может быть погашен за счет передачи транспортного средства;
• иное.

Также данный банк сотрудничает с государством – возможна покупка автомобиля по льготным программам государственного софинансирования.

Основные условия по программам Первый автомобиль/Семейный автомобиль:

Размер процентной ставки в каждом случае по программам государственного субсидирования определяется индивидуально по заявке. Размер скидки составляет 6.7%.

Таким образом если назначена ставка в размере 14% — за вычетом скидки по программе государственного субсидирования величина годовой ставки составит всего 14%-6.7% = 7.2%.

Также помимо стандартных государственных программ имеются и другие – для отдельных марок автомобилей, моделей.

Наиболее выгодные и удобные на 2019 год:

Наименование программы	Максимальный, руб.	Размер первого взноса, %	Длительность возврата займа, мес.
VW Polo	1.45 млн. рублей	От 20%	От 12
VW Jetta Гарант (специальная акция)	1.45 млн. рублей	От 20%	12 18, 24 30, 36
Лизинг на новый автомобиль, стандартные условия, при подаче заявки на общих основаниях
В чем измеряется	Min., руб.	Max., руб.	Период погашения долга, мес.
Рубли РФ	120 000	4 000 000 – если полный пакет документов 1 200 000 – если только два документа	12 13-36 37-60

Продолжение таблицы:

Причем созданные для выдачи лизинга на определенные марки в банках предлагают фактически наиболее выгодные решения. Так как в интересах учредителей таковых компаний осуществлять продажу транспортных средств как можно в больших количествах.

Помимо специализированных банках, выдающих займы под определенного типа модели, существует ряд других. При выборе нужно ориентироваться в первую очередь на репутацию конкретного учреждения.

Образец договора переуступки лизинга

Нужно заранее ознакомиться с наценкой в виде НДС. А также с самим процессом составления договора. Лучшее решение – изучить верно составленный образец.

Он в себя включает:

Порядок осуществления

Порядок осуществления смены сторон выглядит следующим образом при осуществлении в рамках законодательных норм:

• сам получатель обращается с письменным ходатайством об оформлении разрешения на осуществление действий к лизингодателю – предоставляет все необходимые в таком случае документы;
• осуществляется рассмотрение всех предложений, далее формируется в письменной форме ответ на обращение – он может быть как положительным, так и отрицательным (если ответ отрицательный – то лизингополучатель утрачивает возможность получить переуступку прав собственности);
• если ответ положительный – осуществляется формирование трехстороннего соглашения.

Вопрос аудитору

Как отразить передачу прав и обязанностей по договору лизинга другому лицу (перемена лизингополучателя)?

В соответствии с положениями ст. 625 ГК РФ лизинг (финансовая аренда) является одним из видов арендных отношений.

Оформление и регулирование отношений между участниками договора лизинга установлены параграфом 6 главы 34 ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".

В соответствии с п. 2 ст. 615 ГК РФ и поскольку иное не предусмотрено ни параграфом 6 главы 34 ГК РФ , ни Законом 164-ФЗ , лизингополучатель вправе с согласия лизингодателя передать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу.

Таким образом, первый необходимый документ – согласие лизингодателя на перемену лизингополучателя по договору лизинга. Такое согласие может быть оформлено, например, дополнительным соглашением или дополнением (приложением) к первоначальному договору лизинга.

Получив согласие лизингодателя на перемену лизингополучателя, первоначальный лизингополучатель может документально оформить передачу лизингового имущества новому лизингополучателю. По нашему мнению, факт передачи лизингового имущества от первоначального лизингополучателя новому лизингополучателю следует оформить такими же документами, как и документы в случае продажи основного средства, бывшего в эксплуатации. То есть:

• акт (накладная) приемки-передачи основных средств по форме ОС-1 ;
• счет-фактура;
• копия инвентарной карточки по форме ОС-6 для подтверждения фактического срока эксплуатации и суммы начисленной амортизации для целей бухгалтерского учета;
• копии налоговых регистров учета сведений об объекте лизингового имущества.

Копии документов должны быть заверены подписью руководителя и печатью организации – первоначального лизингополучателя.

Налоговый учет

При передаче лизингового имущества новому лизингополучателю:

• первоначальный лизингополучатель закрывает регистр учета лизингового имущества;
• новый лизингополучатель приходует лизинговое имущество по остаточной налоговой стоимости первоначального лизингополучателя.

Бухгалтерский учет у первоначального лизингополучателя

Ниже отражены проводки для первоначального лизингополучателя (передающая сторона):

1. Сумма списываемых обязательств (остаток задолженности перед лизингодателем) признана в составе прочих доходов
   • Дт 76. арендные обязательства – Кт 91.01
2. Определена остаточная бухгалтерская стоимость лизингового имущества
   • Дт 01.09 – Кт 01.01
   • Дт 02.01 – Кт 01.09
3. Остаточная стоимость переданного имущества учтена в составе прочих расходов
   • Дт 91.02 – Кт 01.09
4. Признана в составе прочих расходов сумма НДС по договору лизинга, не принятая первоначальным лизингополучателем к вычету на момент передачи лизингового имущества
   • Дт 91.02 – Кт 19.01
5. Признан прочий доход от передачи прав по договору лизинга
   • Дт 76. новый лизингополучатель – Кт 91.01
6. Начислен НДС на сумму дохода от передачи прав
   • Дт 91.02 – Кт 68.02
7. Получены денежные средства от нового лизингополучателя
   • Дт 51 – Кт 76. новый лизингополучатель