Вопрос

Можно ли в форме Торг-12 в столбце 3 «код» проставлять код товара по ТН ВЭД ТС при оформлении документов на отгрузку нашим покупателям. Сейчас в этом столбце ничего не стоит.

Ответ

Вы можете не заполнять указанную графу формы ТОРГ-12, так как:

— с 01.01.2013 г. применение унифицированных форм первичной учетной документации в принципе не обязательно (п. 4 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»);

— указанный реквизит не относится к обязательным реквизитам первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»).

Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование экономического субъекта, составившего документ;

5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

(в ред. Федерального закона от 21.12.2013 N 357-ФЗ)

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Только перечисленные реквизиты являются обязательными, включение в форму документа всех остальных реквизитов — это право, а не обязанность организации.

Что касается использования кодов ТН ВЭД при заполнении ТОРГ-12, СПС Консультант + не содержит разъяснений по этому поводу.

Представленные образцы (во вложении) заполнены с помощью «ОК 005-93. Общероссийского классификатора продукции», утвержденного Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301.

Однако с 2017 года будет действовать «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст), который можно использовать уже сейчас.

Смежные вопросы:

1. 
   Была подготовлена товарная накладная ТОРГ-12 на отгрузку товара покупателю и передана на склад 10.03., машина от покупателя в этот день не приехала, а приехала только 15.03. Является ли нарушением…...
2. 
   Можно ли заменить унифицированную форму ТОРГ-12 на самостоятельно разработанную форму первичного документа на отгрузку товара?
   ✒ С 1 января 2013 года отменена обязанность применять в учете унифицированные формы первичных документов, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на основании федеральных…...
3. 
   Добрый день! Прошу сообщить код профессии «Заместитель генерального директора» по общероссийскому классификатору должностей? Спасибо
   ✒ Общероссийский классификатор профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов не содержит кода для…...
4. 
   Особенности заполнения ТОРГ-12 ИП
   ✒ Форма N ТОРГ-12 «Товарная накладная» разработана так, чтобы ее в работе могли использовать не только предприниматели, но и юридические лица. Поэтому и все названия…...

Вернуться назад на Товарная накладная

В графе «Грузоотправитель» должно быть указано в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование грузоотправителя, юридический адрес (можно вместе с фактическим), телефон и банковские реквизиты (р./сч и БИК обязательно!).

В случае, когда отгрузка товара осуществляется не поставщиком, а его структурным подразделением, то необходимо указывать в графе «Структурное подразделение» его адрес местонахождения.

Графы «по ОКПО» и «Вид деятельности по ОКДП» указывается для организации, которая составляет товарную накладную, то есть для продавца ТМЦ.

В графе бланка товарной накладной «Грузополучатель» указывается в соответствии с учредительными документами его полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, телефон и банковские реквизиты (р./сч. И БИК обязательно!).

Графа «по ОКПО», напротив «Грузополучатель», должна быть обязательно заполнена, как и все реквизиты в данной форме, иначе, согласно п.9 ФЗ №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» документ не будет приниматься к учету налоговиками, поскольку не является первичным.

В графах бланка товарной накладной «Поставщик» и «Плательщик» чаще всего указывается аналогичная информация, что и в графах «Грузоотправитель» и «Грузополучатель» соответственно. Но бывает, что поставщик и грузоотправитель (плательщик и грузополучатель)- разные организации (склад, дилер в другом регионе, филиал и т.д.). Тогда в данных графах указывается в соответствии с учредительными документами полное или сокращенное наименование организации, юридический адрес, номер телефона и банковские реквизиты. Но необходимо помнить, что именно поставщик оформляет ТОРГ-12, а не грузоотправитель (если только грузоотправитель не является посредником).

В графе бланка товарной накладной «Основание» должны быть указаны номер и дата договора, а также номер и дата товарно-транспортной накладной для организации-перевозчика.

Если организация-поставщик доставку товара осуществляет не самостоятельно, а, привлекая перевозчика (грузоотправителя), то заполняется графа «Транспортная накладная» (номер и дата договора).

Перед сводной таблицей бланка товарной накладной в графах «Номер документа» и «Дата составления» указывается порядковый номер накладной и дата его составления соответственно. Налоговая инспекция настаивает, чтобы дата составления совпадала с датой отгрузки ТМЦ.

Данные в сводной таблице формы ТОРГ-12 должны соответствовать данным из бланка счета-фактуры.

Для пояснения:

— в столбце 5 бланка товарной накладной указывается код единицы измерения;

— в столбце 6 бланка товарной накладной указывается вид тары (сокращенно), в которой перевозится товар (к примеру: ящики, коробки и пр.). Если перевозят неупакованный груз, то прописывается в соответствующей строке «н/у»;
— в столбце 9 бланка товарной накладной указывается масса каждого товара с учетом массы тары. Необходимо прописывать единицы массы (кг., т. и пр.).

В графе бланка товарной накладной после слов «Товарная накладная имеет приложение на» указывается прописью число листов приложений к данной форме.

В графе после слов «и содержит» прописью указывается число порядковых номеров столбца 1 сводной таблицы.

— в графе «Всего мест» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 8 сводной таблицы;
— в графе «Масса груза (нетто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 10 сводной таблицы;
— в графе «Масса груза (брутто, кг.)» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 9 сводной таблицы;
— в графе «Всего отпущено на сумму» бланка товарной накладной число в пересечении строки «Всего по накладной» и столбца 15 сводной таблицы, копейки прописываются цифрами;
Со стороны поставщика товарная накладная должна быть подписана всеми, кто разрешил и произвел отпуск груза, а также главным бухгалтером, и заверена печатью. Даты со стороны продавца и плательщика должны совпадать с датой составления накладной.

Счет фактура
Товарно транспортная накладная
План счетов
Чистые активы
Оборотные средства
Основные средства

Назад | | Вверх

©2009-2018 Центр управления финансами. Все права защищены. Публикация материалов
разрешается с обязательным указанием ссылки на сайт.

Для чего нужна товарная накладная ТОРГ-12, правила ее оформления

Для чего нужна товарная накладная ТОРГ-12, правила ее оформления Сама форма, по которой составляется данный документ, является унифицированной и обязательной для всех организаций. ТН составляют в двух экземплярах: один остается у продавца, другой направляется к покупателю. Тот вариант, который получает вторая сторона, предоставляет ей право оприходовать товарно-материальные ценности.

Товарная накладная ТОРГ-12 Процесс купли продажи, особенно в деятельности хозяйствующих субъектов, сопровождается множеством «бумажек», которые, тем не менее, важны для оформления операций.

Предназначение Для чего она нужна? Ее применяют в торговле для отпуска продукции.

Предприятие-продавец товара предоставляет сей документ как подтверждение факта продажи ТМЦ организации покупателю.

Обязана ли организация заполнять графу — Код товара — в товарной накладной по форме N ТОРГ-12?

Обязана ли организация заполнять графу «Код товара» в товарной по форме N ТОРГ-12?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В графе 3 табличной части товарной накладной «Код товара» может быть указан внутренний (присвоенный организацией) номенклатурный номер товара (код учета товара) либо артикул товара. Согласно бухгалтерскому законодательству графа «Код товара» не является обязательной к заполнению.

Товарная накладная ТОРГ-12: образец заполнения, бланк скачать

Товарная накладная ТОРГ-12: образец заполнения, бланк скачать

Сервис Бизнес.Ру предназначен для розничной и оптовой торговли, интернет-магазинов и сферы услуг.

Торговля, склад, поставщики

АРМ кассира, онлайн-касса 54-ФЗ

CRM, работа с заказами, сделки

Интеграция с интернет-магазинами, более 20 платформ

Онлайн-чеки для оплат с сайта и пунктов выдачи

От 0 рублей в месяц

накладная используется при оформлении и фиксации продажи (или отпуска) товарно-материальных ценностей (в дальнейшем ТМЦ) от организации-продавца сторонней организации-покупателю.

Заполнение колонки Код товара в Торг-12

Заполнение колонки Код товара в Торг-12 Негоже нам, богам, этим заниматься, но тем не менее. Есть следующее — в колонке код товара сейчас у одного из клиентов проставляется артикул вида FNNNNNN, и всех всегда устраивало.

Один из покупателей вдруг заявил, что не будут принимать эти документе к оплате, потому что колонка код должна быть пустая.

Вот привожу текст одного из писем.

Товарная накладная В данной статье мы рассмотрим общие вопросы законодательного регулирования порядка составления унифицированной формы товарной накладной, а также на конкретном примере разберем ее заполнение. Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) является одним из основных документов, подтверждающих расходы одних и доходы других организаций-налогоплательщиков.

Поэтому правильное заполнение указанной формы позволит избежать многих проблем с налоговиками.

Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец

Унифицированная форма ТОРГ-12 — бланк и образец Унифицированная форма ТОРГ-12 - это всем известная товарная накладная.

В статье мы расскажем о требованиях к ее составлению и предложим вашему вниманию образец заполнения данной формы. При применении унифицированных форм документации товарная накладная составляется по форме ТОРГ-12. Форма и указания по ее заполнению утверждены постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132.

Унифицированная форма ТОРГ-12

название (наименование) документа; 3. название организаций, заключающих сделку, и все необходимые реквизиты: ИНН, КПП, номера банковского счета и пр.; 4.

непосредственно факт хозяйственной жизни, который отражается в данном документе;

Как заполнить товарную накладную ТОРГ-12 — инструкция и образец заполнения

Сегодня поговорим про заполнение товарной накладной.

Любые ИП или ООО, работающие в сфере торговли, сталкиваются с необходимостью выписывать покупателям товарные накладные.

Заполняем накладную ТОРГ-12 по образцу

Заполняем накладную ТОРГ-12 по образцу Смотрите также: Товарная - это документ, которым сопровождается поставка товарно-материальных ценностей.

Форма не является обязательной для применения.

Товарная накладная торг 12 довольно часто применяется организациями для оформления товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ), измеряемых в штуках или весе.

Код в тн графа 3

1. Расчетная часть;

Построчное заполнение «шапки» накладной: 1. «Грузоотправитель» (адрес отгрузки): 2.

Как заполнить графу 3 в товарной накладной по форме № ТОРГ-12

Организация применяет унифицированную форму Законодательством не установлены правила заполнения графы 3 (код товара) товарной накладной формы № ТОРГ-12. В указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132, разъяснений на этот счет нет.

Код товара в товарной накладной

Но иногда организации работают на основании Общероссийского классификатора продукции (ОК). При заполнении товарной накладной в 1С, наряду с другими данными, необходимо указывать код товара.

Для этого необходимо выполнить следующие действия: Открыть справочник «Номенклатура».

При добавлении нового товара – нажимаем клавишу «добавить новый товар», и заполнить «Наименование товара», «Код товара», графы «Цена», «Ед.

Классификатор единиц измерения (ОКЕИ) в 1С 8

В счете-фактуре, составленной при оказании услуг, в графе 2 можно поставить прочерк Еще раз повторюсь, код услуги по классификатору единиц измерения ОКЕИ не регламентирован. Для того чтобы ввести в программу новую единицу измерения по ОКЕИ, необходимо открыть меню «Все функции» (если не видно этого меню, следуйте данной инструкции): Далее найдите в списке справочников «Классификатор единиц измерений».

Организация применяет унифицированную форму Законодательством не установлены правила заполнения графы 3 (код товара) товарной накладной формы № ТОРГ-12. В указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г.

№ 132, разъяснений на этот счет нет.

Большинство организаций в данной графе товарной накладной указывают внутренний номенклатурный номер товара, отгружаемого на сторону.

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется?

Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда. Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.

ТОРГ-12 код товара в графе 3

величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; 6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; (в ред. Федерального закона от 21.12.

1. Расчетная часть;
2. Основные реквизиты участников сделки;
3. Итоговая часть с подписями должностных и товарно-ответственных лиц.

Построчное заполнение «шапки» накладной: 1.

«Грузоотправитель» (адрес отгрузки): 2.

«Структурное подразделение» заполняется (дублируется), если поставка происходит со склада (магазина) подразделения организации.

Как рассчитывается безопасная доля вычетов по НДС, где найти ее значение и как она применяется? Согласно действующему порядку страхователь должен каждый день (кроме выходных и праздников) проверять, не поступили ли электронные документы из фонда.

Речь идет о документах, используемых в целях привлечения к ответственности за нарушения закона о персонифицированном учете.

Как правильно указывать коды в счетах-фактурах

Тонна: код по ОКЕИ в РФ в 2018 году

Коды ОКЕИ необходимы для правильного заполнения первичных документов. Также можно работать с классификатором в программе 1С. Чтобы добавить новую единицу, необходимо открыть меню и выбрать «Все функции».

Если такого раздела нет, включить «Сервис.

Параметры». После открытия справочника «Классификатор единиц измерения» будет виден список измерительных единиц, которые присутствуют в базе.

Минфин России выпустил письмо от 14 ноября 2016 года № 03-07-09/66475. В нем он сообщил, где именно в счете-фактуре необходимо указывать код вида товара. Этот вопрос особенно актуален для тех, кто занимается экспортом из России в страны Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Так вот: по мнению чиновников, данные о коде вида товара можно приводить в дополнительных строках и графах счета-фактуры.

Аналогичный вывод делает налоговая служба России в разъяснениях от 17 августа 2016 года № СД-4-3/15118.

Основной документ

Компании и ИП, которые занимаются экспортом товаров в страны ЕАЭС, обязаны руководствоваться единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ВЭД) ЕАЭС. Она принята решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54.

Новое в счете-фактуре

Перечень реквизитов счета-фактуры, обязательных для заполнения, приведен в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса. До недавнего времени он состоял из 13-ти позиций, которые при той или иной сделке должен заполнить продавец при выставлении счета фактуры.

С 2016 года указанном перечне появился новый подпункт 15. Его внес Федеральный закон от 30 мая 2016 года № 150-ФЗ. Таким образом, с 1 июля 2016 года плательщики НДС при вывозе товаров за пределы территории РФ в страны Евразийского экономического союза обязаны при выставлении счета-фактуры указать код вида товара согласно единой Товарной номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что форма и правила внесения данных в счет-фактуру в целях налога на добавленную стоимость приняты постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137. На сегодня этот первичный документ выглядит так:

Между тем, новый реквизит (согласно подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ) на бланке этого документа так и не появился. Правила заполнения счетов-фактур тоже не обновлены. Хотя обязанность экспортеров вносить эту позицию в счет-фактуру существует с 1 июля 2016 года.

Обновление формы

Нынешний порядок указания кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС будет действовать, пока не будет обновлен бланк счета-фактуры и соответствующие правила. Более того: есть надежда, что в скором времени это произойдет.

На официальном сайте проектов нормативных правовых актов уже опубликован проект поправок. Точная ссылка – http://regulation.gov.ru/projects#npa=53297 . Его публичное обсуждение заявлено до 22 декабря 2016 года, а актуализация нового бланка может произойти уже с 1 января 2017 года.

Так, в счете-фактуре после графы 1 про наименование товара (работы, услуги, имущественного права) появится графа 1а: «Код вида товара».

Аналогичный реквизит появится и в форме корректировочного счета-фактуры. После графы 1а – графа 1б: «Код вида товара»;

Скачать корректировочный документ .

Остальные продавцы при отсутствии данного показателя будут ставить в этой графе прочерк. Каких-либо других особых правил заполнения данного реквизита не предусмотрено.

Новые правила для счетов-фактур

Помимо рассмотренного реквизита и правил его заполнения будет еще кое-что новое. Например:

• порядок составления счетов-фактур экспедитором, который покупает у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента;
• обязанность вести журнал учета только при выставлении и /или получении счетов-фактур в рамках комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров на реализацию и/или покупку товаров от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика;
• порядок внесения правок в журнал учета;
• порядок регистрации в книге продаж «первички» или документов с суммарными (сводными) данными при реализации лицам, не являющимся плательщиками НДС, и плательщикам, освобожденным от исполнения таких обязанностей (в случае невыставления им счетов-фактур по письменному согласию) + порядок регистрации этих документов в случае увеличения/уменьшения стоимости отгрузки;
• дополнение формы книги продаж графой «регистрационный номер таможенной декларации»;
• порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для ряда операций (НДС 0%) товарам, по которым установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

С 1 июля 2016 года в отношении несырьевых товаров на экспорт, принятых к учету, вычет по НДС можно заявлять в общеустановленном порядке, не дожидаясь подтверждения обоснованности применения ставки 0 %. В статье эксперты 1С рассматривают пример отражения нового порядка заявления вычетов по НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 при экспорте несырьевых товаров в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Порядок заявления вычетов по НДС при реализации товаров в таможенной процедуре экспорта имеет ряд особенностей и с 01.07.2016, после внесения поправок в НК Федеральным законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ зависит от того, какие товары отгружаются на экспорт - сырьевые или несырьевые.

Рассмотрим пример, описывающий порядок применения вычетов по НДС при реализации несырьевых товаров на экспорт после 01.07.2016 в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0.

Пример

Организация ООО «ТФ-Мега», применяющая общую систему налогообложения, приобрела у ООО «Фабрика диванов» (поставщик) для реализации на экспорт:

• 27.06.2016 года - 10 шт. диванов «Вдохновение» на сумму 236 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 36 000,00 руб.);
• 08.07.2016 - 10 шт. диванов «Ноктюрн» на сумму 826 000,00 руб. (в т, ч. НДС 18 % - 126 000,00 руб.).

Согласно заключенному контракту с иностранным партнером ТОО «Astana» (Казахстан) организация ООО «ТФ-Мега»:

• 11.07.2016 - получила предварительную оплату в размере 50 % стоимости товаров, составляющую 600 000,00 руб.;
• 15.07.2016 - отгрузила на экспорт в Казахстан 10 шт. диванов «Вдохновение» и 10 шт. диванов «Ноктюрн» на сумму 1 200 000,00 руб.;
• 20.07.2016 - получила окончательную оплату за реализованные товары в размере 600 000,00 руб.;
• 04.10.2016 - собрала пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 %.

Последовательность операций приведена в таблице 1.

Настройка учетной политики и параметров учета в «1С:Бухгалтерии 8»

В соответствии с п.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о евразийском экономическом союзе), при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС:

• применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 4 Протокола;
• право на налоговые вычеты осуществляется в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства-члена Евразийского экономического союза в отношении товаров, экспортированных за пределы ЕАЭС.

Налогоплательщику, осуществляющему операции, облагаемые по ставке 0 процентов, необходимо выполнить соответствующие настройки программы.

На закладке НДС формы Учетная политика (меню Главное -> Настройки -> Учетная политика ) установить флаг Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям» .

В настройках параметров учета (меню Администрирование -> Настройки программы -> Параметры учета ) по гиперссылкам Настройка плана счетов и По контрагентам, счетам-фактурам полученным и способам учета установить для параметра Учет сумм НДС по приобретенным ценностям ведется: флаг в строке со значением По способам учета .

После выполнения настроек в табличной части документов учетной системы с видом операции Товары (накладная) появится графа Способ учета НДС . В этой графе отражается информация о выбранном способе учета НДС, который может принимать значения:

• Принимается к вычету;
• Учитывается в стоимости;
• Блокируется до подтверждения 0 % (до 01.07.2016 - Для операций по 0 %);
• Распределяется.

Обратите внимание, в отношении всех товаров, поступивших экспортерам до 01.07.2016, для которых был установлен способ учета НДС Для операций по 0 % , будет автоматически изменен способ учета на .

Для того чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Способ учета НДС заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры (меню Справочники -> Товары и услуги -> Номенклатура ).

С 01.07.2016 согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) порядок вычета входного НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций по реализации товаров на экспорт с применением налоговой ставки 0 %, в том числе в государства-члены ЕАЭС, зависит от того, являются или нет экспортируемые товары сырьевыми (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

Так, если налогоплательщиком на экспорт отгружаются несырьевые товары:

• вычет предъявленной суммы НДС в отношении приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, принятых на учет с 01.07.2016 (п. 2 ст. 2 Закона № 150-ФЗ) производится в общеустановленном порядке, т. е. аналогично вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС по ставкам 18 % и 10 % (п. 3 ст. 172 НК РФ);
• у налогоплательщика отсутствует обязанность определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным с 01.07.2016 для производства и (или) реализации товаров с применением ставки 0 %, т. е. отсутствует обязанность ведения раздельного учета (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

Обратите внимание, если налогоплательщик осуществляет на внутреннем рынке только облагаемые НДС операции и отгружает на экспорт только несырьевые товары (причем, используемые в экспортных операциях товары (работ, услуги, имущественные права) приобретены после 01.07.2016), то у него отсутствует обязанность ведения раздельного учета. Однако для работы программы, в частности, для возможности автоматического формирования документов учетной системы при подтверждении/неподтверждении обоснованности применения ставки 0 %, необходимо все равно производить описанные выше настройки учетной политики и параметров учета.

Коды видов товаров, относящихся к сырьевым, определяет Правительство РФ в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ).

В отсутствии Постановления Правительства РФ можно предварительно указать, относятся или нет реализуемые на экспорт товары к группе сырьевых, проставив соответствующий флаг для каждого конкретного кода ТН ВЭД (рис. 1).




Рис. 1. Флаг «Сырьевой товар»

По умолчанию флаг Сырьевой товар снят, т. е. все реализуемые товары относятся к несырьевым.

Кроме того, с 01.07.2016 согласно подпункту 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счетах-фактурах, выставляемых в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государств-членов ЕАЭС, должен указываться код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.

В отсутствии соответствующих изменений в форме и Правилах заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137), код ТН ВЭД автоматически выводится в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав во всех случаях, когда применяется ставка 0 % и когда такой код указан для данной товарной позиции в справочнике Номенклатура .

Приобретение товаров

Поступление товаров (диванов «Вдохновение») в организацию (операции: 2.1 «Поступление товаров для экспорта»; 2.2 «Учет входного НДС по товарам для экспорта») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (меню Покупки -> Покупки -> ).

Поскольку ООО «ТФ-Мега» приобретает диваны «Вдохновение» для экспортной поставки до 01.07.2016, то в графе Способ учета НДС табличной части документа указывается значение Блокируется до подтверждения 0 % . Это означает, что право на вычет входного НДС по приобретенному товару в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 172 НК РФ с учетом положений пункта 2 статьи 2 Закона № 150-ФЗ возникнет у организации на момент определения налоговой базы, которым признается:

• последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 % (п. 5 Протокола, п. 9 ст. 167 НК РФ);
• день отгрузки товаров, если пакет документов не будет собран по истечении 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 5 Протокола, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных диванов «Вдохновение» без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную продавцом по приобретенным диванам «Вдохновение». При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - Блокируется до подтверждения 0 %.

НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ .

В регистр НДС предъявленный Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком . Кроме того, поскольку товары предназначены для реализации на экспорт, вводится запись с видом движения Расход и событием Предполагается ставка 0 % .

Также вносится запись в регистр накопления Раздельный учет НДС . Это делается для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.3 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать Счет-фактура полученный

Поля документа Счет-фактура полученный Поступление (акт, накладная) .

Кроме того:

• в поле Получен проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная) , которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении;
• в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления;
• в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров, работ, услуг согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а также письму ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ (с 01.07.2016 - приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
• переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе , если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме. Если соглашение есть, то переключатель будет стоять в положении В электронном виде .

С 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, поэтому в документе Счет-фактура полученный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале:) равны нулю.

При необходимости изменения указанных данных, например, уточнения даты получения, документ необходимо провести повторно, нажав кнопку Записать и закрыть или выполнив команду Провести из списка доступных команд, открываемого по кнопке Еще .

Счет-фактура полученный Журнал учета счетов-фактур

Поступление товаров (диванов «Ноктюрн») в организацию (операции: 2.4 «Поступление товаров для экспорта»; 2.5 «Учет входного НДС по товарам для экспорта») регистрируется с помощью документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) (меню Покупки -> Покупки -> Поступление (акты, накладные) ) аналогично операциям 2.1, 2.2.

Так как диваны «Ноктюрн», предназначенные для реализации на экспорт, не относятся к сырьевым товарам (п. 10 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 150-ФЗ) и приобретены после 01.07.2016, то сумма входного НДС может быть предъявлена к налоговому вычету в общеустановленном порядке. Поэтому в графе Способ учета НДС указывается значение Принимается к вычету .

После проведения документа будут сформированы бухгалтерские проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - на стоимость приобретенных диванов «Ноктюрн» без НДС; Дебет 19.03 Кредит 60.01 - на сумму НДС, предъявленную поставщиком по приобретенным диванам «Ноктюрн».

При этом у счета 19.03 указывается третье субконто, отражающее способ учета НДС, - Принимается к вычету.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах НУ: Сумма Дт и Сумма Кт для счетов с признаком НУ .

В регистр НДС предъявленный вводится запись с видом движения Приход и событием Предъявлен НДС Поставщиком .

Также вносится записи в регистр накопления Раздельный учет НДС для дальнейшего использования данных о приобретенных товарах на случай изменения их целевого назначения.

Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 2.6 «Регистрация счета-фактуры поставщика») необходимо в полях Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать . При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) .

В результате проведения документа Счет-фактура полученный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур . Записи регистра используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре.

Регистрация полученного счета-фактуры по приобретенным диванам «Ноктюрн» в книге покупок (операция 2.7 «Предъявление к вычету суммы входного НДС») производится документом (меню Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ) с помощью команды Создать .

Данные для книги покупок о суммах налога, предъявляемых к вычету в текущем налоговом периоде, отражаются на закладке Приобретенные ценности .

Заполнить . Следует отметить, что при автоматическом заполнении в табличную часть документа будут внесены сведения в отношении только тех товаров, по которым в документах поступления указан способ учета НДС Принимается к вычету . В данном случае это - диваны «Ноктюрн».

После проведения документа формируется бухгалтерская проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 - с третьим субконто Принимается к вычету на суммы НДС, подлежащие вычету по приобретенным 10 шт. диванов «Ноктюрн».

В регистр НДС предъявленный Расход . В регистр НДС Покупки вводится запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету.

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за III квартал 2016 года (меню Отчеты -> Отчеты по НДС или Покупки -> Отчеты по НДС ).

Заявленная к вычету сумма НДС будет отражена в Разделе 3 по строке 120, а сведения из книги покупок - в Разделе 8 декларации по НДС за III квартал 2016 года (меню Отчеты -> 1С-Отчетность -> Регламентированная отчетность ).

Поступление предварительной оплаты

Поступление частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (операция 3.1 «Поступление предварительной оплаты от покупателя») в программе отражается с помощью документа с видом операции Оплата от покупателя , который формируется:

• на основании документа Счет на оплату покупателю (меню Продажи -> Продажи, журнал документов -> Счета на оплату покупателям );
• Банковские выписки (меню Банк и касса -> Банк, журнал документов -> Банковские выписки ).

Дебет 51 Кредит 62.02 - на сумму поступившей предоплаты, которая составляет 600 000,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые облагаются по налоговой ставке 0 % в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ, такая оплата в налоговую базу не включается. Следовательно, у продавца отсутствует обязанность по исчислению НДС с полученной суммы предоплаты и составлению счета-фактуры.

Отгрузка товаров

Отгрузка товаров на экспорт в адрес покупателя ТОО «Astana» (операции: 4.1 «Отгрузка товаров на экспорт»; 4.2 «Списание себестоимости проданных товаров»; 4.3 «Зачет предварительной оплаты») в программе регистрируется с помощью документа Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (накладная) .

При заполнении документа Реализация (акт, накладная) следует учитывать, что согласно пункту 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость списанных диванов «Вдохновение»; Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 - на себестоимость списанных диванов «Ноктюрн»; Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на сумму засчитываемой предоплаты, если в документе Реализация (акт, накладная) в строке Расчеты стоит значение зачет аванса автоматически; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость диванов «Вдохновение»; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 - на продажную стоимость диванов «Ноктюрн».

Для дальнейшего формирования книги продаж в регистр НДС по реализации 0 % вводится запись с видом движения Приход , отражающая начисление НДС по ставке 0 %.

В регистр вводится запись с видом движения Приход и событием Предполагается ставка 0 % на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, которая будет заявлена к налоговому вычету на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов). В данном примере - это сумма входного НДС по диванам «Вдохновение», приобретенным до 01.07.2016.

Две записи с видом движения Расход вводятся в регистр Раздельный учет НДС : одна - на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Вдохновение», которая будет принята к вычету в специальном порядке - на момент определения налоговой базы (на последний день квартала, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0 процентов); вторая - на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Ноктюрн», которая была принята к вычету в общеустановленном порядке - на момент их принятия к учету.

Для создания счета-фактуры на отгруженные на экспорт товары (операция 4.4 «Оформление счета-фактуры на отгрузку товаров») необходимо нажать на кнопку Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) .

При этом автоматически создается документ Счет-фактура выданный , а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

В новом документе Счет-фактура выданный , который можно открыть по гиперссылке, все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа Реализация (акт, накладная) .

Поскольку с 01.01.2015 налогоплательщики, не являющиеся посредниками, действующими от своего имени, (экспедиторами, застройщиками), не ведут журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, то в документе Счет-фактура выданный в строке Сумма: указывается, что суммы для регистрации в журнале учета (из них в журнале: ) равны нулю.

В результате проведения документа Счет-фактура выданный будет внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

С помощью кнопки Печать документа учетной системы Счет-фактура выданный можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить далее его печать (рис. 2).




Рис. 2. Счет-фактура выданный при отгрузке товаров на экспорт в ЕАЭС

В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 НК РФ (в ред. Закона № 150-ФЗ) в счете-фактуре, выставленном при отгрузке товаров на экспорт в государство-член ЕАЭС, будет указан код видов товаров в соответствии с ТН ВЭД.

Напомним, что до внесения соответствующих изменений в форму и Правила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, следуя рекомендациям представителей ФНС России, соответствующий код ТН ВЭД указывается в графе 1 счета-фактуры через запятую после наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Поступление окончательной оплаты

Поступление окончательной оплаты за отгруженные товаров (операция 5.1 «Поступление окончательной оплаты от покупателя») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя , который формируется:

• на основании документа Счет на оплату покупателю (меню Продажи -> Продажи, журнал документов -> Счета на оплату покупателям );
• или путем добавления нового документа в список Банковские выписки (меню Банк и касса -> Банк, журнал документов -> Банковские выписки ).

В результате проведения документа в регистр бухгалтерии вводится бухгалтерская запись:

Дебет 51 Кредит 62.01 - на сумму поступившей окончательной оплаты, которая составляет 600 000,00 руб.

Подтверждение обоснованности применения ставки НДС 0 %

Регистрация события подтверждения обоснованности применения ставки 0 % (операция 6.1 «Подтверждение правомерности применения нулевой ставки») в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 производится с помощью регламентного документа (меню Операции-> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ). Формирование нового документа Подтверждение нулевой ставки НДС производится с помощью кнопки Создать .

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить . Автоматическое заполнение документа Подтверждение нулевой ставки производится на основании данных документа Реализация (акт, накладная) .

Перед проведением документа Подтверждение нулевой ставки необходимо убедиться, что в графе Событие Подтверждена ставка 0 % (рис. 3).




Рис. 3. Подтверждение ставки НДС 0 %

После проведения документа в регистр НДС по реализации 0 % вносится запись с видом движения Расход и событием Подтверждена ставка 0 % .

В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % вводятся две записи на сумму входного НДС по отгруженным на экспорт товарам, приобретенным до 01.07.2016 (диванам «Вдохновение»), на которую после подтверждения нулевой ставки возникает право на налоговый вычет:

• одна - с видом движения Расход , событием Подтверждена ставка 0 % и состоянием Ожидается подтверждение 0 % ;
• вторая - с видом движения Приход , событием Подтверждена ставка 0 % и состоянием Подтверждена реализация 0 % .

В регистр НДС Продажи вносится запись с событием Подтверждена ставка 0 % для внесения регистрационной записи в книгу продаж.

Выставленный при экспортной отгрузке товаров 15.07.2016 счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж за налоговый период, на который приходится момент определения налоговой базы по реализации с применением ставки 0 процентов (в данном случае - последний день квартала, в котором собран пакет подтверждающих документов) - за IV квартал 2016 года (меню Продажи -> Отчеты по НДС ).

В соответствии с Правилами ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137, в графах книги продаж буду указаны:

Графа книги продаж	Данные
	Код вида операции 01 , который соответствует отгрузке (передаче) или приобретению товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги) согласно приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@
	Номер и дата счета-фактуры, составленного и выставленного при отгрузке товаров на экспорт
	Наименование иностранного покупателя - ТОО «Astana»
	Значение отсутствует, так как у иностранного покупателя нет ИНН и КПП
	Итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая НДС
	Стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов, т.е. стоимость товаров, по которым подтверждена обоснованность применения ставки 0 процентов

Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычет НДС по операциям реализации на экспорт несырьевых товаров (работ, услуг), приобретенных до 01.07.2016 (диванов «Вдохновение»), производится на момент определения налоговой базы, которым в данном случае в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК РФ является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Отражения в составе налоговых вычетов сумм входного НДС, относящихся к экспортной отгрузке (операция 6.2 «Предъявление к вычету суммы входного НДС»), производится с помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок , открываемом по кнопке Создать (меню Операции -> Закрытие периода -> Регламентные операции НДС ) (рис. 4).




Рис. 4. Отражение сумм вычетов по НДС по экспортной отгрузке

Для заполнения документа по данным учетной системы целесообразно использовать команду Заполнить , предварительно проставив флаг в строке Предъявлен к вычету НДС 0 % .

Подлежащие вычету суммы налога отражаются на закладке Приобретенные ценности .

Перед проведением документа необходимо убедиться, что в графе Состояние табличной части документа указано значение Подтверждена реализация 0 % .

После проведения документа формируется проводка:

Дебет 68.02 Кредит 19.03 с третьим субконто Блокируется до подтверждения 0 % на сумму НДС, подлежащую вычету и предъявленную поставщиком по приобретенным до 01.07.2016 диванам «Вдохновение».

В регистр НДС предъявленный, реализация 0 % на сумму НДС, принятую к вычету, вводится запись с видом движения Расход .

Запись для книги покупок, отражающая принятие НДС к вычету, вводится в регистр НДС Покупки .

На основании записи регистра НДС Покупки заполняется книга покупок за период подтверждения ставки 0 %, т. е. за IV квартал 2016 года (меню Покупки -> Отчеты по НДС ). Согласно Правилам ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137, в книге покупок указаны:

Операция реализации товаров на экспорт, по которой подтверждена обоснованность применения ставки 0 %, будет отражена в Разделе 4, а сведения из книги покупок и книги продаж - в Разделах 8 и 9 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2016 года (меню Отчеты ->1С-Отчетность -> Регламентированные отчеты ).

В Разделе 4 декларации по НДС (рис. 5) согласно Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, указаны:




Раздел 4 декларации по НДС	Данные
Код операции (строка 010)	«1010421», что соответствует реализации товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ) на территорию государств - членов ТС (сейчас - членов ЕАЭС). При автоматическом заполнении декларации в случае указания иного кода, например, «1011410», необходимо провести уточнение
Налоговая база (строка 020)	1 200 000 руб.
Сумма налоговых вычетов (строка 030)	36 000 руб. - соответствует сумме налога, предъявленной при приобретении товаров до 01.07.2016 для операции реализации, по которой документально подтверждена обоснованность применения налоговой ставки 0% (по диванам «Вдохновение»). Напомним, что вычет входного НДС по отгруженным на экспорт диванам «Ноктюрн», приобретенным после 01.07.2016, был отражен в разделе 3 налоговой декларации по НДС за III квартал 2016 года

Сведения из книги покупок и книги продаж будут отражены, соответственно, в Разделе 8 и Разделе 9 налоговой декларации по НДС.

Согласно пункту 4 Протокола для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость одновременно с налоговой декларацией представляются:

• договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (далее - договоры (контракты)), на основании которых осуществляется экспорт товаров;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;
• транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;
• иные документы, которые подтверждают обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-11/58589 от 07.10.2016

Минфин России рассмотрел обращение с просьбой исключить подпункт 1.1 пункта 3 и подпункт 15 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон) в связи с дополнительными необоснованными административными издержками и сообщает следующее.

Согласно подпункту 1.1 пункта 3 статьи 169 Кодекса налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС).

В соответствии с пунктом 5 статьи 169 Кодекса в редакции Закона в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД). Сведения, предусмотренные данным подпунктом, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории Российской Федерации на территорию государства - члена ЕАЭС.

Указанные нормы включены в текст статьи 169 Кодекса в связи с установлением нового порядка вычетов налога на добавленную стоимость (по мере постановки на учет на основании счетов-фактур) при реализации несырьевых товаров на экспорт. При этом согласно абзацу третьему пункта 10 статьи 165 Кодекса в редакции Закона к сырьевым товарам, при экспорте которых вычеты сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) производятся по мере определения налоговой базы, относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов указанных товаров в соответствии с ТН ВЭД определяются Правительством Российской Федерации.

При экспорте товаров с территории Российской Федерации в третьи страны (государства, не являющиеся членами ЕАЭС) коды ТН ВЭД указываются в декларации на товары.

В то же время при экспорте товаров в государства - члены ЕАЭС декларация на товары не заполняется. Поэтому Законом установлена обязанность указывать в счетах-фактурах коды ТН ВЭД с целью идентификации вывозимых товаров и контроля за правомерностью применения нового порядка вычетов налога на добавленную стоимость.

Следует также отметить, что действующими нормами Кодекса исключений в отношении составления счетов-фактур для экспортных товаров, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не предусмотрено. При этом обращаем внимание, что на основании норм Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и пункта 3 раздела II "Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к данному Договору, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при экспорте товаров, в том числе освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с национальным законодательством.

Таким образом, вышеуказанные нормы не приводят к дополнительным необоснованным административным издержкам. В связи с этим просьба не поддерживается.

Заместитель Министра финансов Российской Федерации И.В.ТРУНИН