Псн расшифровка аббревиатуры. Что лучше: патент или енвд? что выбрать? советы юристов
ПСН
пункт снабжения
ПСН
прореживатель сахарной свёклы (свекловичный) навесной
Словарь: С. Фадеев. Словарь сокращений современного русского языка. - С.-Пб.: Политехника, 1997. - 527 с.
ПСН
плот спасательный надувной
в маркировке
Пример использования
ПСН -1
ПСН
панель собственных нужд
ПСН
пункт сдачи нефти
энерг.
ПСН
переключатель ступеней напряжения
в дуговой сталеплавильной печи
ПСН
помещение свободного назначения
пограничный сторожевой корабль
морск.
Словарь: С. Фадеев. Словарь сокращений современного русского языка. - С.-Пб.: Политехника, 1997. - 527 с.
ПСН
фин.
Источник: http://www.expert.byx.ru/psn_patent_patentnaya_sistema_nalogooblozheniya/16/218331/
ПСН
Промсвязьнедвижимость
связь
Источник: http://realty.lenta.ru/news/2008/03/21/warehouse/
ПСН
приёмник скоростного напора
авиа
Источник: теническое описание л-410
ПСН
преобразователь собственных нужд
преобразователь питания собственных нужд
Источник: http://www.rzd-partner.ru/news/index.php?action=view&st=1117454007&id=16; http://www.newelectro.ru/prod/prod51.html
. Академик . 2015 .
Смотреть что такое "ПСН" в других словарях:
ПСН
Псн - трёхбуквенная аббревиатура. Псн. или Псн песнь песней книга Библии. См. также Сокращения в Библии. ПСН панель собственных нужд (ТЭЦ) ПСН переключатель ступеней напряжения (в дуговой сталеплавильной печи) ПСН плот спасательный надувной, например:… … Википедия
ПСН - Паралимпийская служба новостей [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов] EN PNS Paralympic news service [Департамент лингвистических услуг Оргкомитета «Сочи 2014». Глоссарий терминов]… … Справочник технического переводчика
Псн. - Песнь песней. Царь Соломон на троне. Мартин де Вос, 1590 год. Песнь Соломона, Песнь (всех) песней (ивр. שִׁיר הַשִּירִים, шир hа ширим, греч. ᾆσμα ᾀσμάτων, ὃ ἐστι Σαλώμων, лат. Canticum Canticorum Salomonis) книга Ветхого Завета, приписываемая… … Википедия
ПСН - пограничный сторожевой корабль прореживатель свекловичный навесной пункт снабжения … Словарь сокращений русского языка
Управление по противодействию незаконному обороту наркотиков и преступлений в сфере нравственности Беларусь, юр. Источник: http://www.uvd mo.gov.by/press center/publications/ page m12=55 news m12=19 … Словарь сокращений и аббревиатур
УПНОН и ПСН - Управление по противодействию незаконному обороту наркотиков и преступлениям в сфере нравов … Универсальный дополнительный практический толковый словарь И. Мостицкого
еліпсність - ності, ж. Абстр. ім. до еліпсний … Український тлумачний словник
Патентная система налогообложения Бухгалтерская энциклопедия
Патентная система налогообложения - введена с 2013 года (Федеральный закон 94 ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года Упрощенную систему налогообложения на основе патента. Патентная система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального… … Бухгалтерская энциклопедия
Книги
- Индивидуальный предприниматель , Карсетская Елена Витальевна. Эта книга - незаменимое практическое пособие как для предпринимателей, так и для тех, кто только обдумывает возможность заняться предпринимательской деятельностью. Автор разъясняет, как…
Все организации и предприниматели должны выбирать перед началом работы режим налогообложения, на основании которого рассчитываются налоги, перечисляющиеся в бюджет. Существует несколько разных систем, отличающихся правилами применениями. Достаточно часто предприниматели задумываются о том, что такое ПСН. Данный режим может применяться только ИП, а также по нему не требуется формировать какую-либо отчетность. Если выбранная деятельность подходит под эту систему, то достаточно только приобрести патент на конкретный период времени по доступной цене. После этого не требуется посещать налоговую инспекцию для каких-либо целей.
Понятие системы
Каждый предприниматель должен знать, что такое ПСН. Она является патентным режимом, обладающим многими необычными особенностями. Многие бизнесмены часто выбирают для работы ПСН. Расшифровка аббревиатуры - патентная система налогообложения. К нюансам ее использования относится:
- она применяется исключительно ИП, поэтому компании не смогут приобрести патент;
- не требуется в течение времени, когда действует купленный документ, сдавать в ФНС какую-либо отчетность;
- система считается простой и выгодной;
- конкретная стоимость патента определяется работниками инспекции, причем полученная сумма не зависит от получаемых доходов предпринимателя, что считается выгодным для успешных бизнесменов;
- учет предполагает заполнение простой книги доходов и расходов;
- переход на эту систему является добровольным, поэтому сами предприниматели принимают решение о том, какой режим ими будет использоваться;
- покупкой патента можно заниматься сразу после регистрации ИП, причем выбирается документ, действующий в течение срока от 1 до 12 месяцев;
- не требуется предпринимателю платить НДС, НДФЛ или другие виды налогов;
- допускается совмещать ПСН с другими режимами при работе предпринимателя в разных сферах деятельности.
За счет таких многочисленных нюансов использование данного режима считается достаточно выгодным для многих предпринимателей.
Кто может перейти?
Важно разобраться не только в том, что такое ПСН, но и каковы нюансы перехода на этот режим. Такое право имеется только у предпринимателей, причем они дополнительно должны работать в определенном направлении деятельности. Виды деятельности на ПСН перечисляются в ст. 346.43 НК. Дополнительно данный режим должен разрешаться в конкретном регионе местными властями, где планирует трудиться бизнесмен.
Наиболее распространенными по ПСН видами деятельности являются:
- продажа разных товаров в розницу;
- открытие заведения общественного питания;
- ремонт, пошив или чистка одежды и обуви;
- работа фотоателье;
- парикмахерские услуги;
- ремонт бытовых приборов и мебели;
- обслуживание и ремонт автомобилей;
- обучение граждан;
- перевозка людей или грузов;
- ветеринария;
- сдача в аренду помещений, которые могут быть жилыми или нежилыми;
- уборка помещений;
- оформление интерьера.
Нередко один предприниматель работает одновременно в нескольких сферах деятельности. При таких условиях на основании главы 26.5 НК РФ он может приобрести сразу несколько патентов. Они могут обладать разными сроками действия.
Ограничения для использования ПСН
При выборе системы налогообложения ПСН приходится предпринимателям сталкиваться с определенными сложностями и ограничениями. К ним относится:
- у предпринимателя не должно иметься официально трудоустроенных специалистов, численность которых превышает 15 человек;
- доход в год не должен превышать 60 млн руб.;
- в установленные сроки ИП должен перечислять средства в счет оплаты патента.
Если даже одно вышеуказанное требование нарушается, то это приводит к тому, что ИП теряет право пользоваться этим режимом налогообложения.
Стоимость патента
Если выбирает ИП патент для ведения деятельности, то он должен определиться, на какой период времени будет приобретаться данный документ. Для этого можно выбрать период в пределах от 1 до 12 месяцев. От этого зависит стоимость патента. Взносы за ПСН рассчитываются по следующей формуле:
Цена патента = налоговая база х 6 % х (срок действия / 12 месяцев).
В качестве налоговой базы используется показатель, равный потенциальному доходу от конкретного вида деятельности. Причем данный показатель устанавливается государством. 6 % - это налоговая ставка по этому режиму. Она может корректироваться местными властями разных регионов. При выборе специфических видов деятельности может рассчитывать предприниматель на то, что этот процент будет снижен до 0. Обычно такие значительные налоговые послабления предлагаются для ИП, которые впервые зарегистрировались или работают в сфере производства, науки или оказания бытовых услуг гражданам.
Предприниматели должны помнить, что если ими выбирается патентная система налогообложения в 2018 году, то они не смогут снизить размер налога за счет фиксированных взносов в ПФ или другие государственные фонды. Это считается значительным минусом этого режима по сравнению с ЕНВД или УСН.
На какой период покупается?
Если предприниматель выбирает ИП патент, то он должен сам определиться, на какой срок будет приобретаться данный документ. Предоставляется он на срок от 1 до 12 месяцев, но они должны входить в один календарный год. Поэтому если оформляется патент в конце ноября, то он приобретается максимально на один месяц - до конца года. В начале следующего года придется заново заниматься процессом приобретения документа.
Процедура перехода
Чтобы воспользоваться системой налогообложения ПСН, требуется грамотно перейти на этот режим предпринимателю. Процедура отличается следующими особенностями:
- для получения документа требуется подать заявление в отделение ФНС по месту жительства предпринимателя;
- обращаться в инспекцию надо за 10 дней до непосредственного применения патента для работы;
- действует документ исключительно на территории региона, где он выдается;
- если возникает необходимость воспользоваться им в другом регионе, то надо будет обратиться в местное отделение ФНС для оформления патента;
- выдается бумага в течение 5 дней после получения заявления от предпринимателя.
При наличии разных ограничений и проблем может быть получено отрицательное решение на выдачу патента. Отказ должен оформляться в письменном виде и передаваться заявителю через 5 дней после подачи заявления.
Когда может быть получен отказ?
Патентная система налогообложения в 2018 году считается выгодным и интересным решением для многих предпринимателей. Но нередко бизнесменам приходится сталкиваться с отказом в получении данного документа. Он может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отказ связан со следующими основаниями:
- выбирается предпринимателем вид деятельности, который не соответствует требованиям законодательства;
- в заявлении указывается неподходящий срок действия документа;
- предприниматель в процессе работы потерял право пользоваться патентом в текущем году;
- выявляется работниками ФНС, что у заявителя имеется недоимка по ПСН или другим видам сборов.
Отказ обязательно оформляется в письменном виде. Если он является необоснованным, то его можно оспорить в судебном порядке.
Какая формируется отчетность?
ИП на ПСН может не сдавать в инспекцию какие-либо документы, являющиеся разными декларациями или отчетами. Но при этом у предпринимателя имеется обязанность заниматься ведением книги учета расходов и доходов. Если деятельность является действительно выгодной, поэтому имеется много доходов и затрат, то можно воспользоваться помощью бухгалтера для формирования данного документа и внесения в него разных сведений.
Процедура перехода на ПСН
Если выбирается предпринимателем патентная система налогообложения ПСН, то для покупки патента он должен выполнить последовательные действия. К ним относится:
- первоначально определяется, подходит ли выбранная сфера деятельности под требования ПСН;
- выбирается оптимальный срок, на который будет приобретаться патент, причем если открывается новый бизнес, то целесообразно покупать документ на небольшой период времени, чтобы убедиться, что работа является выгодной;
- изучаются требования регионального законодательства, чтобы убедиться в возможности использования этого режима для расчета налога;
- далее надо обратиться в отделение ФНС по месту работы;
- сотрудники учреждения предоставляют заявление по форме №26.5-1, которое грамотно заполняется предпринимателем;
- заявка подается за 10 дней до непосредственного начала работы, поэтому если бизнесмен уже ведет деятельность, то это является существенным нарушением законодательства, поэтому патент при таких условиях выдаваться не будет;
- далее работники ФНС осуществляют регистрацию заявления, после чего сообщают предпринимателю, какая сумма должна им перечисляться для оплаты патента;
- разрешается самостоятельно рассчитать размер платежа, но всегда существует вероятность, что местными властями снижена процентная ставка;
- через 5 дней будет получен непосредственный патент, если вносится для его оплаты нужная сумма средств.
Заполнить заявление достаточно просто, причем обычно этот процесс выполняется непосредственно в отделении ФНС, поэтому можно воспользоваться помощью работников данной организации, если возникают какие-либо сложности.
Виды регистрации
Применение ПСН допускается не только в регионе, где проживает гражданин, но и даже в городе, где планируется ведение предпринимательской деятельности. На основании этого существует два вида регистрации:
- По месту жительства ИП. При таких условиях работа предпринимателя должна осуществляться в том же городе, где он зарегистрирован. В другом городе не получится заниматься бизнесом, так как в ином регионе купленный патент не будет действительным.
- По месту работы. Если планируется работать в регионе, где у человека отсутствует постоянная прописка, то это возможно, но обращаться за патентом требуется в ФНС, располагающееся в этом городе.
Спецификой именно ПСН считается императивность, поэтому получать документ надо исключительно по месту осуществления деятельности. Поэтому нередко у одного предпринимателя, работающего сразу в двух или трех городах, имеется несколько патентов.
Как оплачивается патент?
Важным моментом работы по выбранному режиму считается правильная оплата патента. Процедура может выполняться разовым перечислением средств или частичными платежами. К особенностям оплаты патента относится:
- если приобретается патент, срок действия которого меньше 6 месяцев, то нужная сумма перечисляется в течение 25 дней с момента получения документа;
- если оформляется патент, действующий дольше, чем полгода, то разрешается разбить сумму на несколько платежей, поэтому 1/3 перечисляется в течение следующих 25 дней, а остальные средства вносятся за месяц до окончания срока действия документа.
Во время расчета актуального размера платежа учитывается регион, где будет работать предприниматель, срок, на который выдается документ, а также количество наемных работников, оформленных у бизнесмена.
Какие обязательные платежи придется платить?
Кроме платы за патент, придется любому предпринимателю, выбравшему ПСН, столкнуться с другими обязательными платежами. Это особенно актуально для ИП на ПСН с наемными работниками. Поэтому непременно предпринимателем перечисляются средства на следующие цели:
- взносы в ПФ, причем они должны выплачиваться не только за самого предпринимателя, но и за всех официально трудоустроенных работников;
- перечисления в ФСС, за счет чего выплачиваются специалистами больничные, декретные или иные виды социальных платежей, но за себя предприниматели могут не уплачивать эти средства, если самостоятельно не напишут заявление на участие в программе страхования;
- дополнительно требуется оплачивать медицинскую страховку за ИП и наемных работников.
Если не будут выполняться данные требования, то у предпринимателя будет иметься множество долгов, и это станет основанием для снятия его с ПСН.
Может ли оформляться патент компаниями?
Часто организации интересуются возможностью использования разных упрощенных налоговых режимов, по которым значительно снижаются налоговые перечисления и облегчается процесс ведения учета. Когда патент вводился в России, в некоторых регионах имелась возможность пользоваться этим режимам компаниям, но в скором времени она была устранена. В 2018 году фирмы не могут пользоваться ПСН. В некоторых регионах местными властями предоставляются организациям льготные условия, которые по своим параметрам приближены к патенту.
Можно ли совмещать разные режимы?
Многие предприниматели работают одновременно в нескольких сферах деятельности, поэтому у них часто возникает вопрос о том, как происходит совмещение УСН и ПСН, а также других режимов. Если для одной работы приобретается патент, то для другого направления можно пользоваться УСН, ЕНВД или ОСНО. При совмещении нескольких режимов необходимо много внимания уделять документам, на основании которых рассчитываются доходы и расходы предпринимателя. При проверке бизнеса работниками ФНС особенно тщательному анализу подвергается книга доходов и расходов, а также отчетность по УСН или другой системе.
Когда прекращается срок действия документа?
Выдается патент на ограниченный период времени, поэтому прекращается его действие по окончании данного срока. Дополнительно предпринимателям часто приходится сталкиваться с тем, что прекращается этот срок досрочно по разным основаниям. К ним относится:
- предприниматель принимает решение устроить на работу больше, чем 15 наемных специалистов, причем обычно это требуется в сезон, когда работы слишком много, поэтому штатные работники не справляются с поставленными задачами;
- доход в год превышает 60 млн. руб., поэтому для такой деятельности не допускается применение ПСН, что приводит к тому, что документ утрачивает свою силу;
- предприниматель становится соучредителем компании, поэтому пользуется организацией для снижения налоговой базы, что является незаконной деятельностью;
- в установленные сроки гражданин не перечисляет нужную сумму в счет оплаты патента или страховых взносов за себя и наемных работников;
- предпринимателю требуется пользоваться для работы кассовым аппаратом, поэтому применение ПСН не допускается.
При возникновении вышеуказанных ситуаций происходит автоматическое аннулирование патента, поэтому бизнесмен работниками ФНС переводится на ОСНО. По этому режиму требуется формировать множество отчетов и уплачивать разные налоги, поэтому не обойтись без помощи профессионального бухгалтера. Допускается в будущем вернуться на ПСН, но для этого должно пройти не меньше одного года. В течение этого периода времени придется предпринимателю пользоваться иными режимами налогообложения.
Плюсы применения ПНС
Каждый предприниматель, разобравшийся в том, что такое ПСН, какими особенностями обладает налог, а также с какими сложностями приходится сталкиваться, осознает многочисленные плюсы этого режима. К положительным параметрам относится:
- автоматически освобождается налогоплательщик от уплаты разных сложных налогов, представленных НДФЛ, НДС или другими сборами;
- не требуется нанимать на работу бухгалтера, так как налоговые инспекторы не требуют от налогоплательщика подготовки и передачи разных отчетов;
- не возникает необходимости пользоваться сложными кассовыми аппаратами, регистрируемыми в ФНС;
- предприниматели самостоятельно определяют, как долго будет действовать приобретенный патент;
- учет считается упрощенным.
Поэтому многие предприниматели решают воспользоваться именно этим режимом налогообложения для ведения деятельности. Но при этом важно заранее определиться с тем, подходит ли выбранное направление для этой системы.
Как происходит снятие с учета?
Процедура реализуется в течение 5 дней после того, как заканчивается срок действия патента. Если у предпринимателя имеется несколько документов, то процесс снятия с учета выполняется после того, как закончатся сроки действия всех патентов. Если утрачивается право пользоваться этой системой, то снимается ИП с учета по ПСН на основании заявления, поданного в ФНС.
Заключение
ПСН является разновидностью упрощенных режимов налогообложения. Для его использования требуется приобретать патент на разные периоды времени. Процедура может выполняться только предпринимателями, работающими в подходящих сферах деятельности. ПСН обладает многими плюсами, но пользоваться системой можно исключительно при соответствии работы определенным требованиям. В ином случае произойдет автоматическое снятие налогоплательщика с учета.
Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.
Есть компромиссный вариант:
- налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
- покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Какие налоги заменяет УСН
На УСН переводится вся деятельность компании или ИП — кроме той, которая ведётся в рамках ЕНВД или патента.
Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
- НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
- налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может перейти на УСН
На УСН могут перейти компании и ИП, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 года не превысили 112,5 млн рублей (п. 2 НК РФ).
- организации с филиалами;
- банки и страховщики;
- инвестиционные фонды;
- профучастники рынка ценных бумаг;
- ломбарды;
- организаторы азартных игр;
- участники соглашений о разделе продукции;
- производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
- компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
- нотариусы и адвокаты;
- плательщики ЕСХН;
- налогоплательщики, у которых средняя численность работников больше 100 человек, или остаточная стоимость ОС больше 150 млн руб., или доход в течение календарного года превысит 120 млн руб.;
- казенные и бюджетные учреждения;
- МФО и частные агентства занятости.
Как перейти на УСН
Чтобы применять УСН в 2020 году, нужно до 31 декабря 2019 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с УСН
Если вы хотите с 2020 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 НК РФ; Приказ ФНС России ).
Объект налогообложения при УСН
Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.
Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. , НК РФ; Приказ ФНС России ).
| Параметр сравнения | Объект налогообложения | |
| Доходы | Доходы минус расходы | |
| Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) | 0—6 % |
0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами» |
| Учёт расходов | Расходы не учитываются | Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. НК РФ |
| Когда выгоден | Если расходы не превышают 60 % от дохода | Если расходы больше 60 % от дохода |
| Особенности | Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налога | Обязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом |
Особенности применения УСН
На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. НК РФ).
Налоговый учёт и отчётность при УСН
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. НК РФ, Приказ Минфина России ). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. НК РФ).
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. НК РФ).
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Какие налоги заменяет ЕНВД
ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другой режим.
ЕНВД заменяет несколько других налогов (п. 4 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ЕНВД);
- налог на прибыль (по доходам организации в рамках ЕНВД);
- НДС (по деятельности на ЕНВД, кроме налога при импорте, а также НДС налогового агента);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется в рамках ЕНВД, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).
Кто может применять ЕНВД
ЕНВД могут применять компании и ИП, которые ведут деятельность из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Одно условие: в муниципальном образовании, где ведётся эта деятельность, этот режим разрешён (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Нельзя применять ЕНВД (п.п. 2 — 2.3 ст. , ст. НК РФ):
- крупнейшим налогоплательщикам;
- в торговле, если в муниципальном образовании введён торговый сбор;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. НК РФ;
- при продаже невостребованных вещей в ломбардах;
- при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и интернет);
- при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от );
- плательщикам ЕСХН, осуществляющие услуги общепита или продающие в розницу продукцию своего производства;
- организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
- организациям (ИП), у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
- по услугам общепита — учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие эти услуги в рамках своей деятельности;
- по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
- при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг, если их коды не указаны в перечне из Распоряжения Правительства РФ ;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью больше 150 м 2 ;
- при перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
- при оказанию услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м 2 ;
- при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках;
Как перейти на ЕВНД
В течение 5 рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под ЕНВД, нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения деятельности (для некоторых видов деятельности — по месту нахождения или жительства). Для этого компании надо подать Заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП — по форме № ЕНВД-2 (п.п. 2 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕНВД
Чтобы перестать применять ЕНВД, компании нужно подать в ИФНС по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД Заявление по форме № ЕНВД-3, ИП — по форме № ЕНВД-4 (п.п. 1 и 3 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ). Сроки зависят от причины отказа от ЕНВД:
- если переходите на другой режим налогообложения с 2020 года, заявление нужно подать не позднее 5 января 2020 года;
- если прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление нужно подать в течение 5 дней с даты прекращения этой деятельности.
Порядок расчета ЕНВД
В общем случае налог считается по формуле (ст. ст. , НК РФ):
Налог за квартал = СТ * (БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)),
где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15%);
БД — базовая доходность;
К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;
К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться муниципальными округами;
ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.
Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД
Компании и ИП, которые применяют ЕНВД, не ведут налоговый учёт, но ежеквартально сдают налоговую декларацию (п. 3 ст. НК РФ).
Уплата ЕНВД
Налог уплачивается ежеквартально и уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников могут уменьшить налог в полном размере, остальные — в пределах 50 % суммы налога (п.п. 1—2.1 ст. НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН)
Какие налоги заменяет патент
Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.
ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. НК РФ):
- НДФЛ (по доходам ИП в рамках ПСН);
- НДС (по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента);
- налога на имущество (по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости).
Кто может применять патент
ИП могут применять патент по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, а также по бытовым услугам, кроме указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Условие одно: в субъекте РФ, где ИП ведёт деятельность, введена ПСН для этих услуг (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. НК РФ).
Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. , п. 6 ст. НК РФ):
- в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
- при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
- при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
- при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
- при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
- при продаже продукции собственного производства (изготовления);
- при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке;
- при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
- при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м 2 ;
- если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
- если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
- в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).
Как перейти на патент
За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Как уйти с патента
Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок патента.
Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта налога на ПСН
В общем случае налог считается по формуле (ст. — НК РФ):
Налог = СТ * (ПВГД / 12 * КМ),
где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);
ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;
КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте
Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России ) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. , НК РФ).
Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. НК РФ).
Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:
- одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
- две трети суммы — не позднее окончания действия патента.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Какие налоги заменяет ЕСХН
На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.
ЕСХН заменяет несколько других налогов:
- НДФЛ (по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов);
- налог на прибыль (кроме некоторых видов доходов, например дивидендов);
- налог на имущество (по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. , п. 7 ст. , п. 1 ст. НК РФ).
Кто вправе применять ЕСХН
Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. НК РФ).
Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. НК РФ):
- организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
- компании, которые организуют и проводят азартные игры;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Как перейти на ЕСХН
Чтобы применять ЕСХН в 2020 году, до 31 декабря 2019 года нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1 (п. 1 ст. НК РФ, Приказ ФНС России ).
Как уйти с ЕСХН
Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2020 года, нужно не позднее 15 января 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. НК РФ; Приказ ФНС России ).
Порядок расчёта ЕСХН
Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. НК РФ).
Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст.
Если патент получен на 6—12 месяцев, 1/3 налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 налога — не позднее окончания действия патента
Илья Антоненко, ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»
Чтобы сделать правильный выбор между этими двумя системами налогообложения, нужно прежде всего разобраться, чем они отличаются друг от друга, какие налоги заменяют и при соблюдении каких условий на них можно претендовать.
Патентная система налогообложения в 2018 году
Такая система налогообложения подойдет ИП, у которых общая численность работников составляет не более 15 человек (), а общая сумма годового дохода по всем патентам не выходит за рамки 60 млн руб. (). Кроме того, есть еще одно существенное ограничение: патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом ().
Виды деятельности и патентная система налогообложения
Как рассчитывается и оплачивается налог при патентной системе налогообложения
Стоимость патента является фиксированной суммой, которая рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%.
Однако субъекты РФ, согласно , могут установить налоговую ставку в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП и ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Эти налоговые каникулы действуют до 2020 года.
Если исходить из того, что срок действия патента составляет 1 год, то размер налога будет исчисляться по следующей формуле:
размер налога = (налоговая база / 12 месяцев Х количество месяцев срока, на который выдан патент) Х 6
Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то оплата производится в размере полной суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев, то оплата производится:
- в размере 1/3 суммы налога и в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога и в срок не позднее срока окончания действия патента.
Большое преимущество налоговой системы налогообложения заключается в том, что она не предусматривает представление налоговой декларации, о чем говорится в .
В целях контроля предельной суммы дохода ведется учет доходов в книге доходов. Сервис сформирует книгу учета доходов на патенте автоматически. !
Основания для утраты права на режим
Утратить право на режим можно в результате нарушения установленных ограничений по сумме годового дохода и численности работников: если доходы превысили 60 млн руб. и работников более 15 человек.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога налоговый орган по истечении установленного срока направляет ИП требование об уплате налога, пеней и штрафа.
ЕНВД в 2018 году
В отличие от патентной системы налогообложения, плательщиками которой могут быть только ИП, ЕНВД могут применять как ИП, так и юрлица. При этом при исчислении и уплате ЕНВД они руководствуются размером вмененного им дохода. То есть размер реально полученного дохода значения не имеет.
Эта система налогообложения применяется в отношении более 10 видов предпринимательской деятельности, перечисленных в . В их числе бытовые, ветеринарные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, общественное питание и др.
Чтобы перейти на ЕНВД, ИП должен соответствовать ряду условий ():
- средняя численность персонала не должна превышать 100 человек;
- деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества;
- режим введен на территории муниципального образования;
- не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;
- в местном нормативном правовом акте упоминается осуществляемый вид деятельности.
К юрлицам, помимо перечисленных выше, применяется еще несколько ограничений:
- доля участия других лиц не более 25%;
- налогоплательщик не относится к категории крупнейших;
- налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохранения, социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания.
Какие налоги заменяет ЕНВД?
ЕНВД или патент — что лучше?
Если суммировать все выше сказанное, то в итоге образуется большое количество факторов, которые влияют на выбор между ЕНВД и патентом: начиная от ограничений по количеству сотрудников и обороту и заканчивая видами деятельности и спецификой уплаты.
Например, если вы собираетесь открывать свое дело в Москве или на присоединенных к ней территориях, то ЕНВД вам вообще не подойдет. Дело в том, что эта система налогообложения в Москве не применяется с 2012 года (Закон г. Москвы от 26.01.2011 № 3). А на присоединенных к Москве территориях от ЕНВД отказались с 2014 года (ч. 2 ст. 21 Закона г. Москвы от 26.09.2012 № 45).
Начинать выбор нужно с проверки списков видов деятельности, на которых распространяются системы налогообложения. Власти субъектов РФ их «корректируют», поэтому нужно учитывать особенности регионального законодательства и уточнять информацию на сайте ФНС . Несложно заметить, что многие виды деятельности для ЕНВД и патента пересекаются. Однако есть тонкости, по которым они могут отличаться. Например, площадь торгового зала при ЕНВД не может превышать 150 кв. м, а при патенте площадь ограничивается 50 кв. м.
Кроме того, нужно учитывать, что у патентной системы налогообложения есть лимит по обороту — 60 млн руб. в год, в то время как для ЕНВД таких ограничений не установлено.
Но для ИП часто важна минимизация работы с бухгалтерскими документами. При патенте все кажется проще, но опять же — нужно обращать внимание на тонкости. Во-первых, патент предполагает фиксированный налог, который рассчитывается исходя из налоговой ставки 6%. То есть у него есть стоимость, не зависящая от ряда показателей. Но стоимость патента в каждом регионе разная. В некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы до 2020 года для тех, кто применяет патент. Поэтому информацию следует уточнять на местах.
Что касается налога для ЕНВД, то он как раз зависит от разных физических показателей, включая количество сотрудников, площадь торгового помещения др. Налог на ЕНВД уплачивается в ежеквартальном режиме — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
ИП на ЕНВД придется готовить налоговую декларацию, в то время как бизнес на патенте избавлен от этой обязанности, но должен вести книгу доходов ().
Риск потерять патент связан с нарушением срока оплаты патента. Если предприниматель вовремя его не оплатит, то он «слетит» на общую систему налогообложения. С ЕНВД возникают другие сложности — они связаны с расчетами, которые пугают многих предпринимателей, слабо разбирающихся в подобных вопросах. Но эту работу можно всегда доверить электронному бухгалтеру - он сам рассчитает налог и подготовит отчет по ЕНВД.
Госдума рассмотрела возможность отложить переход на онлайн-кассы: отсрочка до 2021 года для ИП на ЕНВД и других налогоплательщиков предлагалась сразу в нескольких законопроектах. В итоге некоторым разрешили вообще не использовать ККТ, а остальные должны были поставить кассы к 1 июля 2019 года. 6 июня 2019 президент утвердил единственное исключение: индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников и которые продают товары собственного производства, оказывают услуги или выполняют работы, все-таки могут отложить переход до 1 июля 2021.
Учтите, что покупкой ККТ и регистрацией ее в налоговой вы не ограничитесь. В чеках теперь надо пробивать наименования товаров - а значит, вам потребуется кассовая программа , которая это умеет. Скачайте бесплатное приложение Касса МойСклад - оно поддерживает все требования 54-ФЗ.
Еще одна поправка к закону об онлайн-кассах - изменение понятия расчетов:
- Теперь к ним относится не только любое движение денег в наличной форме и по безналу, но и зачет предоплаты (например, продажа по подарочным картам). Из текста закона убрали понятие «электронное средство платежа», которое вызывало вопрос, нужна ли касса, если покупатель-физлицо перевел деньги на банковский счет продавца.
- Расчетом также признается получение за товар других предметов. Например, передача старой вещи в зачет стоимости новой (trade-in).
Это значит, что теперь в законе перечислены все случаи, когда нужно использовать ККТ.
Отмена онлайн-касс для ЕНВД и ПСН
Хотя полная отмена онлайн-касс для ИП и юрлиц на специальных режимах налогообложения даже не обсуждалась, депутаты все же отложили до 1 июля 2019 года переход для:
- ИП и организаций на вмененке,
- Предпринимателей на патентной системе налогообложения, но не для всех.
Таким образом, речь идет об отсрочке онлайн-касс для ИП практически во всех сферах малого бизнеса. Цель - поддержать предпринимателей, дать им время подготовиться: и к работе по новому порядку, и к расходам на технику. К тому же поэтапное введение онлайн-касс позволяет избежать очередей на поставку и дефицита техники. В 2018 году более 1,5 млн предпринимателей поставили онлайн-кассы в срок и без задержек.
Переход упрощают не только отсрочки. Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД и ПСН обойдутся гораздо дешевле, потому что на их покупку можно получить налоговый вычет - правда, не больше 18 000 рублей. Это разрешает закон № 349-ФЗ.
Первая отсрочка онлайн-касс до 2018 года
Первой отсрочкой онлайн-касс - до 2018 года - уже воспользовались те, кто торгует в розницу или оказывает услуги общественного питания с привлечением наемных работников:
- Предприниматели на ЕНВД и на патенте.
- ООО на вмененке.
Сейчас все эти предприниматели уже обязаны применять ККТ нового образца: с 1 июля 2018 года техника должна быть установлена.
Отсрочка онлайн-касс до 2019 года
Прошел второй этап отсрочки онлайн-касс - до 1 июля 2019 года. Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 № 337-ФЗ это касается:
Отмена онлайн-касс для этих категорий - временная мера. До 1 июля 2019 года все перечисленные предприниматели и организации обязаны были купить ККТ нового образца и зарегистрировать их в ФНС. Кто может не применять онлайн-кассы совсем -
С 1 июля 2019 года нужно использовать ККТ при любых безналичных расчетах с физлицами. Кассовый документ должен быть сформирован не позднее одного рабочего дня после оплаты. Сейчас при безналичной оплате без карт пробивать чеки не нужно.
Отсрочка ККТ в вендинге до 2019 года
Предпринимателям, у которых нет наемных работников и которые торгуют с использованием вендинговых аппаратов, тоже положена была отсрочка онлайн-ККТ до 2019 года. Но к 1 июля они должны были поставить кассовую технику.
При этом владельцам вендинговых аппаратов разрешили использовать одну кассу для нескольких автоматов при условии, что:
- не продаются подакцизные, технически сложные и подлежащие обязательной маркировке товары,
- на корпусе устройства открыто указан его заводской номер.
Кроме того, с 1 февраля 2020 можно будет не печатать чек, если на экране аппарата будет отображен QR-код.
Тем, кто использует механические автоматы (например, по продаже конфет), кассы ставить не нужно вообще.
Будет ли отсрочка по онлайн-кассам до 2021 года?
Будет, но не для всех. До 1 июля 2021 года вправе не применять кассовую технику только ИП без работников на трудовых договорах, которые:
- продают товары собственного производства,
- выполняют работы,
- оказывают услуги.
Отсрочка по товарам в чеке
До 2021 года отложено только требование указывать в чеке наименования товаров. Это тоже касается отдельных групп налогоплательщиков: повезло индивидуальным предпринимателям на УСН, ПСН и ЕНВД (кроме торгующих подакцизными товарами). Они могут не указывать товар в кассовом чеке и на электронном бланке строгой отчетности до 1 февраля 2021 года.