Основания возникновения финансовых правоотношений. Возникновение финансовых правоотношений

Финансовые правоотношения возникают в связи с изданием закона. Однако закон устанавливает лишь типичные признаки этих правоотношений. Для возникновения же конкретного финансового правоотношения необходимо, чтобы на основе и во исполнение закона были изданы нормативные и индивидуальные финансовые и финансово-плановые акты. Например, налоговый закон устанавливает типичные признаки, на основании которых возникают конкретные налоговые правоотношения (субъект налога, объект обложения, ставки налога, льготы по налогу и т. д.). Но общая норма закона не адресована непосредственно к предприятию, организации, отдельному гражданину. Для возникновения конкретных правоотношений необходимо издание нормативного или индивидуального акта. Для социалистического предприятия таким актом будет план доходов и расходов (финансовый план), общий для данного ведомства и индивидуальный для каждого предприятия данного ведомства, в котором предусмотрены обязательные платежи в государственный бюджет на данный планируемый период. Для рабочих и служащих такой акт выражен в ведомости на выплату заработной платы, для некооперированных кустарей и ремесленников, для лиц, платящих сельскохозяйственный налог, - в налоговом извещении.

В области государственных доходов и расходов финансовые правоотношения связаны с Законом о государственном бюджете СССР и законами о государственном бюджете союзных и автономных республик. Однако для возникновения этих правоотношений необходимо: а) установление Советом Министров СССР при принятия годового бюджета квартальных назначений по доходам и расходам союзного бюджета. Соответственно квартальные назначения устанавливаются Советами Министров союзных республик по республиканским бюджетам союзных республик, исполкомами Советов депутатов трудящихся - по местным бюджетам; б) установление на основе этого акта бюджетной росписи доходов и расходов по всем бюджетам. Такой финансово-плановый акт издается министром финансов СССР и в пределах своей компетенции министрами финансов союзных к автономных республик, заведующими финансовыми отделами областных (краевых), городских и районных Советов депутатов трудящихся; в) издание индивидуальных актов об открытии на основе бюджетной росписи бюджетных кредитов для отдельных учреждений, предприятий и организаций.

Совет Министров СССР ежеквартально утверждает кредитные и кассовые планы. На основе кредитного плана устанавливаются лимиты кредитования, которые оформляются специальным лимитным распоряжением соответствующего учреждения Госбанка. Лимитное распоряжение определяет право кредитующейся в банке организации на получение на данный планируемый период предельной суммы кредитов и служит юридическим фактом для возникновения кредитных правоотношений.

Таким образом, общая норма закона конкретизируется в ряде общих и индивидуальных финансовых и финансово-плановых актов, изданных на основе и во исполнение закона, обеспечивая возникновение финансовых правоотношений в связи с законом и в точном соответствии с установленными им нормами, которые отражают реальные хозяйственные и финансовые связи, действующие в социалистическом обществе.

В финансовых правоотношениях имеют место случаи, когда в процессе их осуществления происходят изменения, которые, однако, совершаются не по волеизъявлению участников правоотношения, а в силу изменений, происходящих в фактическом составе. К такого рода изменениям относятся факты и события, влияющие на условия и характер финансового правоотношения. Так, увеличение или уменьшение размера дохода, оборота, прибыли, имущества вызывает соответствующие изменения налогового правоотношения. Изменения финансовых правоотношений могут произойти также под влиянием изменения объекта бюджетного финансирования (увеличение или уменьшение размеров ассигнований на отдельные целевые мероприятия).

Прекращение финансовых правоотношений наступает в ряде случаев, из которых наиболее типичными являются следующие:

  • 1) погашение финансового обязательства в случае уплаты суммы в срок или в результате взыскания недоимки (просроченного платежа), исполнения задания на планируемый период по государственным доходам, денежным ресурсам Госбанка и Стройбанка, планов-заданий по страховому фонду Госстраха ит.д.;
  • 2) использование выданных бюджетных ассигнований, ассигнований по кредитному плану по назначению или в связи с окончанием бюджетного и хозяйственного года (31 декабря);
  • 3) смерть гражданина-налогоплательщика вызывает прекращение правоотношений лишь по личным налогам граждан; достижение определенного возраста, вызывающего по закону прекращение данного правоотношения (например, в налоге на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР); призыв в ряды Советской Армии рядового и сержантского состава вызывает прекращение правоотношений по подоходному налогу с населения, налогу с холостяков, малосемейных и одиноких граждан;
  • 4) осуществление органами государства права сложения недоимки при установлении безнадежности взыскания или в случаях стихийных бедствий.

Все эти типичные случаи свидетельствуют о том, что возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений связаны с законом. С одной стороны, это определяет специфический характер финансового закона, отличающегося четкой и определенной регламентацией типичных случаев возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений. С другой стороны, достигается соблюдение социалистической законности во всей финансовой деятельности социалистического государства.

Финансовые правоотношения - это урегулированные норма­ми финансового права общественные отношения, участники ко­торых выступают как носители юридических прав и обязаннос­тей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Обладая общими с другими правоотношениями чертами, фи­нансовые правоотношения имеют и особенности. Основная осо­бенность, которая определяет и другие отличительные черты фи­нансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использова­ния государственных (а также муниципальных денежных фондов и доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особен­ность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее - финансо­вых ресурсов государства и муниципальных образований, исполь­зуемых на общезначимые потребности. Такой объект правоотно­шений налицо, например, при возникновении их между государ­ством и предприятиями в случаях внесения обязательных плате­жей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований;

при оказании финансовой помощи органом государственного уп­равления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или и органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.

Урегулированные нормами финансового права отношения про­цедурного характера, связанные с использованием определенных форм и порядка деятельности, также обеспечивают движение фи­нансовых ресурсов.

Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответст­вующий орган местного самоуправления. Это обусловлено тем, что само государство (или муниципальное образование) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует по­ступление денежных средств в различные государственные (муни­ципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие общественно необ­ходимые потребности. При этом государственные органы наделе­ны властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений - предприятиями, организациями, учрежде­ниями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресо­ваны также другим государственным органам согласно подчинен­ности и подконтрольности. Однако государственные органы, вы­ступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотно­шений. Аналогично взаимодействуют с участниками финансовых правоотношений и органы местного самоуправления. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обя­занностей, обеспечивается его принудительной силой.



В связи с существованием материальных и процессуальных норм финансового права, выделяемых в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.

В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Эти финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов. Основное содержание субъективных ма­териальных финансовых прав и обязанностей заключается в воз­можности или необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия и т. п. этих конкретно определенных объемов финансовых средств. В результате реализа­ции данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно обра­зуются и используются государственные и муниципальные денеж­ные фонды.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государст­вом или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэто­му процессуальные субъективные права и обязанности (полномо­чия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Прави­тельства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осу­ществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправле­ния, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых право­отношений происходит при наличии четко определенных в право­вых нормах условий, или юридических фактов. Сами участники финансовых правоотношений о них договариваться не вправе. К юридическим фактам в финансовом праве относятся действия

(бездействие) или события.

Действия - это юридические факты, которые являются ре­зультатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными - не соот­ветствующими им. Для финансовых правоотношений наиболее ха­рактеры такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. Соответственно общим требованиям правовых норм в них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности. После вы­полнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоот­ношения прекращаются, но нередко возникают вновь между

этими же участниками на основе новых планов.

На основании правовых норм и финансовых планов общего зна­чения принимаются индивидуальные финансово-правовые акты, которые также ведут к возникновению, изменению или прекраще­нию финансовых правоотношений. Это, например, извещение на­логоплательщика налоговым органом о необходимости уплаты оп­ределенной суммы налога, распоряжение министерства о передви­жении средств по статьям смет подведомственных учреждений в рамках сводной сметы этого министерства, о выделении временной финансовой помощи подведомственным предприятиям и др.

При неисполнении участниками финансовых правоотношений своих обязанностей возникают правоотношения, связанные с при­менением мер ответственности (начисление пеней на невнесенную сумму налогового платежа в государственный или местный бюд­жет, прекращение финансирования при использовании средств не по целевому назначению и др.).

События - это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или пре­кращение финансовых правоотношений. Например, рождение у гражданина ребенка, достижение лицом определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают право­отношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

Вопрос №13. Субъекты, объекты и содержание финансовых правоотношений.

Финансовое право, регулируя относящиеся к его предмету об­щественные отношения, определяет круг участников или субъек­тов этих отношений, наделяет их юридическими правами и обя­занностями, которые обеспечивают планомерное образование, рас­пределение и использование государственных денежных фондов. Носители этих прав и обязанностей являются субъектами финан­сового права.

Следует различать понятие «субъект финансового права» и «субъект (или участник) финансового правоотношения», хотя они во многом совпадают.

Субъект финансового права - это лицо, обладающее правосубъектностью, т.е. потенциально способное быть участником фи­нансовых правоотношений, поскольку оно наделено необходимы­ми правами и обязанностями.

А субъект финансового правоотно­шения - это реальный участник конкретных правоотношений.* Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельнос­ти принадлежат субъектам финансового права в силу действия фи­нансово-правовых норм, независимо от участия в конкретных пра­воотношениях. Но нельзя и противопоставлять данные понятия. Ведь субъект финансового права, вступая в конкретные правоотно­шения при реализации своих прав и обязанностей, приобретает новые свойства - он становится субъектом (участником) правоот­ношения. Но при этом он сохраняет свои качества, которыми обла­дал до вступления в них, т.е. остается субъектом финансового права.

Субъекты российского права подразделяются на:

а) государство и его территориаль­ные подразделения;

б) коллективные субъекты;

в) индивидуаль­ные субъекты.

В первую группу субъектов финансово-правовых отношений (государство и его территориальные подразделения) входят:

Российская Федерация; субъекты Российской Федерации - республики, края, облас­ти, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург, автономная область, автономные округа; муниципальные образования - городские, сельские поселения и иные территории; административно-территориальные единицы (населенные пункты), входящие в состав муниципального образования; административно-территориальные образования особого ре­жима.*

Такой круг субъектов свойствен, в частности, бюджетным пра­воотношениям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами или органами местного самоуправле­ния, что выражает принцип народовластия, закрепленный в Кон­ституции РФ

Коллективными субъектами финансового права являются го­сударственные и общественные организации, к числу которых от­носятся: органы государственной власти и управления; органы местного самоуправления; предприятия, организации, учрежде­ния, основанные на разных формах собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.

Органы государственной власти и управления относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях.

В их круг входят: органы представительной власти и исполни­тельной власти федерального уровня и субъектов Федерации. В числе органов исполнительной власти - как органы общей ком­петенции, так и различные органы специальной (отраслевой) ком­петенции - министерства, комитеты, службы и т.д., в том числе система финансово-кредитных органов.

Особую группу составляют органы местного самоуправления, осуществляющие самостоятельное решение финансовых вопросов местного значения (ст. 12, 132 Конституции РФ).

Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные коммерческие организации различных орга­низационно-правовых форм и форм собственности. В качестве ос­новной цели своей деятельности они преследуют извлечение при­были и действуют на праве хозяйственного ведения. Такие органи­зации вступают в финансовые правоотношения в связи с внесением в казну налогов и других обязательных платежей, получением из нее ассигнований, распределением прибыли и т.д. (ст. 50 ГК РФ). Для вступления в такие правоотношения предприятия должны обладать юридической самостоятельностью, иметь свой финансо­вый план. Однако законодательством предусматривается возмож­ность стать субъектом финансовых правоотношений и филиалам, другим обособленным подразделениям предприятий (например, по поводу уплаты налога на прибыль, налога на добавленную сто­имость).

Среди этой группы субъектов финансового права выделяются своей спецификой казенные предприятия как форма государствен­ных предприятий, основанных на праве оперативного управле­ния.* Такие предприятия находятся в прямом государственном подчинении и управлении уполномоченных органов, включая об­ласть финансов. Поэтому содержание финансовых правоотноше­ний, в которые вступают эти предприятия, отличаются специфи­кой, обусловленной наличием у государственных органов полно­мочий по управлению их финансовой деятельностью, определен­ным ограничением их самостоятельности.

Индивидуальные субъекты финансового права, или физичес­кие лица, - это граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну. Законодатель­ство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к уплате налогов наличие у него дохода, превышаю­щего установленный необлагаемый минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения, транс­портные средства, земельный участок и др.). Граждане могут всту­пать в финансовые правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях.Среди физических лиц - субъектов финансового права выде­ляются граждане, занимающиеся предпринимательской деятель­ностью, в том числе без образования юридического лица, главы крестьянского (фермерского) хозяйства (ст. 23 ГК РФ).

Важно отметить и такую сторону правосубъектности граждан РФ - они имеют право на участие в финансовой деятельности го­сударственных органов. Оно основано на положениях Конститу­ции России (ч. 1 ст. 32).

Объекты правоотношения – это материальные и нематериальные блага, по поводу которых возникают правоотношения.

Виды объектов:

предметы материального мира (вещи, деньги, ценные бумаги, земля);

личные нематериальные блага (жизнь, здоровье, деловая репутация);

продукты духовного творчества людей (проза, музыка и другие произведения);

поведение субъекта и его результат.

Субъективное право – это мера возможного поведения, которому лицо следует в своих интересах.

Субъективное право включает в себя 3 полномочия:

полномочия на свои собственные действия;

полномочия требовать от обязанных лиц исполнение их обязанностей;

полномочия обратиться за защитой своего нарушенного права.

Юридическая обязанность – это мера должного поведения, которому обязанное лицо следует в интересах уполномоченного.

Юридическая обязанность включает в себя следующие обязательства:

обязательства на совершение действий (активная обязанность);

обязательство воздержаться от совершения каких-либо действий (пассивная обязанность);

обязательства нести юридическую ответственность за невыполнение своих обязанностей (негативная обязанность).

Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления государством финансовой деятельности в целях образования, распреде­ления и использования денежных средств и их фондов, необходимых для решения задач, определяемых финансо­вой политикой государства.

Виды финансовых правоотношений:

1) В зависимости от функций финансовой деятельно­сти - отношения, возникающие:

В ходе мобилизации денежных средств;

В ходе распределения денежных средств;

В ходе использования денежных средств;

В ходе контроля за движением денежных средств;

В связи с денежной эмиссией. -

2) В зависимости от субъектного состава - отноше­ния, возникающие:

С одной стороны, между органами, осуществляю­щими финансовую деятельность государства, а с другой -между организациями и физическими лицами;

Между органами, осуществляющими финансовую деятельность государства.

3) В зависимости от деления на финансово-правовые институты - отношения:

Бюджетные;

Налоговые;

Неналоговые;

По государственному долгу;

По сметно-бюджетному финансированию;

По государственному внебюджетному финансированию;

По бюджетным кредитам;

По государственному страхованию и др. Основанием возникновения, изменения и прекращения

финансовых правоотношений, как и любых других правоот­ношений, является юридический факт, т. е. действие или событие, предусмотренное финансово-правовой нормой.

Возникновение финансовых правоотношений основано, как правило, на таких юридических фактах, как право­мерные действия в форме индивидуальных актов, выра­жающих властное веление государства или уполномочен­ного органа (например, извещение финансового органа об уплате налога). В качестве основания могут выступать такие события, как достижение определенного возраста, рождение ребенка и т. д.

Изменение финансовых правоотношений также связано с действиями и событиями. Например, для физических лиц - уменьшение или увеличение дохода, приобретение имуще­ства определенного вида, изменение семейного положения и т. д., для организации - увеличение прибыли, временное отсутствие средств - для получения ссуды банка-и т. д.

Прекращение финансовых правоотношений связано обыч­но с погашением финансовых обязательств. Например, вне­сение платежа или налога в бюджет в ряде случаев связано с освобождением от налога в установленном законом порядке. Иногда - с определенным событием. Например, достиже­ние физическим лицом определенного возраста для призыва в армию или смерть гражданина, которые могут повлечь пре­кращение налогового отношения.

3.3. Субъекты финансовых правоотношений: понятие и виды

Финансовое правоотношение представляет собой юри­дическую связь между участниками урегулированного фи­нансовым правом отношения, выражающуюся в наличии у них взаимных субъективных прав и обязанностей (либо только права и соответствующей ему обязанности).

Субъекты финансовых правоотношений:

Республика Беларусь;

Административно-территориальные единицы;

Органы государственной власти и управления общей компетенции;

Специализированные органы управления финансо­вой системой государства;

Финансовые органы (в широком смысле);

Юридические лица;

Физические лица.

Финансовые органы (в широком смысле) - это юридиче­ские лица, специализирующиеся на выполнении различных финансовых операций. К ним относятся как государствен­ные: областные финансовые управления, рай(гор)финотде-лы исполкомов, администраций районов в городе, территори­альные налоговые органы, так и негосударственные кредит­ные учреждения, финансовые компании и некоторые другие.

3.3. Финансовые правоотношения: понятие, особенности и их классификация. Основания возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений

Реализация финансово-правовых норм происходит посредством вступления различных участников финансовой деятельности государства в конкретные финансовые правоотношения, в рамках которых они осуществляют принадлежащие им финансовые права и исполняют возложенные на них финансовым законодательством обязанности.

Финансово-правовые отношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, возникающие между субъектами финансового права по поводу образования, распределения и использования денежных фондов государства.

Финансовые правоотношения, как и любые другие правоотношения, обладают определенными признаками. Финансовые правоотношения возникают, изменяются или прекращаются только на основании правовых норм; участники каждого конкретного правоотношения индивидуально определены; связь между участниками правоотношения выражается через их субъективные права и юридические обязанности; носят волевой характер; охраняются государством.

Финансовые правоотношения в то же время имеют свои особенности.

1. Финансовые правоотношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность государства , т. е. деятельность, регламентируемую нормами финансового права и направленную на образование, распределение и использование определенных фондов денежных средств. Указанный признак является определяющим для характеристики финансовых правоотношений и используется в качестве основного при разграничении финансового правоотношения от смежных правовых отношений.

2. Они являются разновидностью имущественных правоотношений , имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, т.е. финансовых ресурсов государства, используемых для удовлетворения общественных потребностей.

3. Одной из сторон данных правоотношений всегда выступает государство (его уполномоченный орган) или органы местного самоуправления. При этом отсутствует равенство сторон, т. к. государственные органы наделены властными полномочиями; только они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений – предприятиями, учреждениями и гражданами.

Финансовое правоотношение, как и любое другое правоотношение, возникает, изменяется и прекращается при наступлении определенных оснований, которые в правовой науке получили название "юридические факты". Юридические факты – это конкретные жизненные обстоятельства, при которых на основе правовой нормы между субъектами финансового права складываются правоотношения.

По волевому признаку юридические факты классифицируются на: юридические действия и юридические события. Юридические действия – это поведение физических и юридических лиц, иных субъектов согласно их воле и желаниям. Юридические действия в зависимости от того, как они согласуются с нормами права, подразделяются на правомерные и неправомерные (финансовые правонарушения). Правомерные действия в свою очередь делятся на юридические акты (действия, совершаемые с намерением породить юридические последствия) и юридические поступки (действия, приводящие к юридическим последствиям независимо от намерений лица).

Юридические события – обстоятельства, порождающие юридически значимые последствия, но не зависящие от воли людей (например, рождение ребенка дает право на льготу по подоходному налогу).

Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства, многообразны и неоднородны. Поэтому и финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием.

В зависимости от способов реализации прав финансовые правоотношения подразделяются на регулятивные и охранительные. Регулятивные основаны на правомерных действиях участников финансовых правоотношений. С помощью этого вида финансовых правоотношений обеспечивается реализация регулирующей функции права. Охранительные финансовые правоотношения возникают вследствие совершения правонарушения и означают правовую связь между государством и правонарушителем в процессе выявления факта финансового правонарушения, а также приме классифицируются нения к нарушителю финансово-правовых санкций. Через действие охранительных финансовых правоотношений реализуется охранительная функция права.

В связи с существованием материальных и процессуальных норм финансового права, которые выделяются в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.

Через материальные финансовые правоотношения реализуются права и обязанности субъектов финансового права на предмет получения, распределения и использования определенных финансовых ресурсов. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно образуются и используются государственные денежные фонды. В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма и порядок получения государством в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий. Между материальными и процессуальными финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в финансовой сфере.

Финансовые правовые отношения в науке финансового права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, института финансового права на следующие виды : бюджетные правоотношения; налоговые правоотношения; финансовые правоотношения в области государственного кредита; финансовые правоотношения в области страхования; финансовые правоотношения в области банковской деятельности; финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов; валютные правоотношения.

Всем перечисленным финансовым правоотношениям присущи особенности, характеризующие их субъектный состав; объекты, по поводу которых они возникают; права и обязанности их участников. Поэтому указанные виды финансовых правоотношений урегулированы нормами отдельных подотраслей и институтов финансового права.

Финансовое правоотношение, как и любое иное, имеет свою строго определенную структуру (состав- совокупность составляющих его взаимосвязанных элементов) : субъект , объект , содержание (права и обязанности сторон). При отсутствии хотя бы одного их названных элементов становится невозможным наличие самого финансового правоотношения. Все составные части финансового правоотношения направлены на достижение целей финансовой деятельности государства и обусловлены спецификой этой деятельности.

Субъект финансового правоотношения – лицо, участвующее в конкретном правоотношении и являющееся носителем финансовых прав и обязанностей. В большинстве случаев субъект финансового правоотношения совпадает с субъектом финансового права. В то же время следует разграничивать данные понятия "субъект финансового права" и "субъект финансового правоотношения". Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. А субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений. Таким образом, субъект финансового права – понятие более широкое. Субъекты финансовых правоотношений подразделяются на:

1. Государство и его территориальные образования . К данной группе относятся: Республика Беларусь и административно-территориальные единицы – области, города, районы, поселки, населенные пункты. Такой круг субъектов свойственен бюджетным отношениям. Законодательство закрепляет право на государственный или местный бюджет именно за этими субъектами, а не за государственными органами.

2. Коллективные субъекты , к которым относятся органы государственной власти и управления, а также предприятия, организации и учреждения, основанные на разных формах собственности. Органы государственной власти и управления относятся к числу субъектов финансового права, участие которых обязательно в финансовых правоотношениях. В их круг входят органы представительной и исполнительной власти, а также органы местного управления и самоуправления. Предприятия, организации и учреждения в финансовых правоотношения, как правило, имеют статус юридического лица.

3. Индивидуальные субъекты , которые представлены гражданами. Их права и обязанности связаны главным образом с налоговыми и другими обязательными платежами, поступающими в распоряжение государства.

Под объектом финансового правоотношения следует понимать то, на что направлено поведение участников финансового правоотношения. Все объекты финансового правоотношения делятся на отделимые , которые в той или иной степени зафиксированы и существуют как явления окружающего мира (например, налоги и сборы) и неотделимые , которые не зафиксированы в финансово-правовых нормах, а могут быть выделены лишь в процессе научного абстрагирования (например, финансовый контроль).

Определение 1

Финансовым правом называется совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе образования, использования и распределения денежных фондов государства и муниципальных образований.

В процессе реализации норм данной отрасли права образуются финансовые правоотношения. Анализ механизма их возникновения, изменения и прекращения позволяет понять всю систему действующего в России финансового законодательства.

Возникновение, изменение и прекращение бюджетных правоотношений

Согласно Бюджетному кодексу РФ, бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления.

Бюджет играет значительную роль в политической и хозяйственной жизни каждой страны, он призван обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие государства, его обороноспособность и другие потребности.

В соответствии со статьей 1 Бюджетного Кодекса РФ бюджетными правоотношениями являются:

  1. отношения, возникающие в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней;
  2. отношения, возникающие в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней, а также контроля их исполнения.
  3. отношения, возникающие при установлении правового статуса участников бюджетного процесса;
  4. отношения, возникающие при установлении правовых основ порядка и условий привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.

Бюджетная система нашей страны состоит из трех уровней:

  1. федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды;
  2. бюджеты субъектов Федерации и территориальные государственные внебюджетные фонды;
  3. местные бюджеты.

Возникновение финансовых правоотношений в бюджетной сфере осуществляется в связи с принятием бюджета соответствующего уровня. Бюджет России и государственные внебюджетные фонды разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов. Бюджеты субъектов РФ и территориальные государственные внебюджетные фонды принимаются представительными органами власти в регионах. Местные бюджеты – прерогатива муниципальной власти.

Замечание 1

Изменение финансовых правоотношений в этой сфере осуществляется при внесении поправок в бюджетное законодательство. А прекращение взаимоотношений между субъектами права происходит в результате исполнения бюджета.

В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о подготовке отчета об исполнении федерального бюджета.

Возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц и организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор представляет собой обязательный взнос, взимаемый с физических лиц и организаций. Его уплата является одним из условий совершения органами государственной или муниципальной власти юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги зачисляются в бюджет соответствующего уровня или государственные внебюджетные фонды и, как правило, обезличиваются в них. Этим налоги отличаются от сборов, которые взимаются на определенные цели, являются платой за оказание гражданину или организации каких-либо юридически значимых действий.

Определение 2

Налоговое правоотношение – это общественное отношение, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими при установлении, введении и взимании налогов и сборов, а также в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение правонарушений в данной сфере.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность вносить в бюджеты разного уровня соответствующие платежи.

Налоговый кодекс РФ, определяя участников налоговых правоотношений, вводит понятие о налоговых агентах, которыми признаются лица, исполняющие обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению денежных средств в бюджет. Налоговыми агентами, например, являются работодатели.

Налоговые правоотношения могут возникнуть в связи со следующими действиями:

  1. регистрация предприятия;
  2. устройство физического лица на работу;
  3. приобретение, получение в дар имущества или транспортного средства.

Следовательно, прекращение налоговых правоотношений происходит в результате закрытия предприятия, увольнения сотрудника или продажи имущества.

Изменение налоговых правоотношений возможно в случае внесения поправок в налоговое законодательство или в связи с переменами в статусе самого налогоплательщика.

Возникновение, изменение и прекращение правоотношений в сфере страхования

Страхование является самостоятельным институтом финансовой системы государства, оно имеет два аспекта: экономический и правовой. Как экономическая категория, страхование представляет собой систему образования денежных или материальных фондов, которые используются для возмещения ущерба, возникшего в результате стихийных бедствии или других непредвиденных обстоятельств.

Замечание 2

В соответствии со статьей 72 Конституции России, осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, а также ликвидация их последствий находятся в совместном ведении федеральных и региональных органов власти.

Нормы финансового права регулируют: источники формирования страхового фонда, его взаимоотношения с бюджетной системой России, порядок использования средств, компетенцию органов власти в данной сфере, процедуру обязательного государственного страхования.

Нормы гражданского права регламентируют:

  • основания возникновения различных страховых правоотношений,
  • права и обязанности их субъектов,
  • закрепляют объекты страхования,
  • предусматривают существенные условия договора страхования, его форму, условия освобождения страховщика от обязанности по страховому обязательству,
  • и т.д.

Источниками страхового права, имеющего комплексный характер, являются нормативные акты конституционного, гражданского, финансового, трудового, медицинского, административного и других отраслей законодательства Российской Федерации.